2020年注会《税法》考前速记—进场前10分钟必看知识点
来源:木槿老师 发布时间:2020-10-13 阅读人数:1609
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2020年注册会计师10月11日的考试已经结束了,据考生考后反映,今年的注会难度相比较于往年,难度差不多,但是考点比较冷门,因此复习时略过冷门知识点的考生遇到就不会了,为了帮助考生更好的应对17日考试,现牛账网会计培训班木槿老师我为大家整理的考试考前速记,具体内容如下所示:
一、进项税额加计抵减
1. 自2019年4月上日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额——四项服务∶邮政、电信、生活服务、现代服务。
【要求】四项服务销售额/全部销售额的比例>50%
2. 自2019年10月1日起,生活服务:15 %
【要求】生活服务销售额/全部销售额的比例>50%
3. 当期可抵减加计抵减额的计算
(1)纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%(15%)计提当期加计抵减额;
(2)不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;
(3)已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额;
(4)当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%(15%);
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
4.实际抵减额∶抵减前应纳税额VS 当期可抵减加计抵减额,较小一方
二、个人所得税汇算清缴应纳税额计算
1. 计算公式
应纳税额=(全年收入额-6万元-社保、公积金-享受的专项附加扣除-享受的其他扣除)×适用税率-速算扣除数
2. 具体说明
工资、薪金所得全额计入收入额。
劳务报酬所得、特许权使用费所得收入额∶扣除20%费用。
稿酬所得的收入频在加除20%费用基础上,减按70%计算.
3. 税率∶适用综合所得税率表
三、城建税税收优惠
1.城市维护建设税随增值税、消费税的减免而减免。
2.对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的,城市维护建设税也可同时退库。
3.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。
4.对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税附征的城贞维护建设税和教育费附加,一律不退(返)还。
5.为支持国家重大水利工程建设,对国家重大水工程建设基金免征城市维护建设税。
6.对实行增值税朋末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。
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