职工福利费|工会经费|职工教育经费的企业所得税扣除规定
来源:木槿老师 发布时间:2020-10-14 阅读人数:2974
职工福利费、工会经费、职工教育经费并称为三项经费,由于都是费用因此准予在税前扣除,那这三项经费的扣除具体规定是什么呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧,具体内容如下所示:
职工福利费|工会经费|职工教育经费-三项经费扣除规定
经费名称 | 计算基数 | 扣除比例 | 特殊规定 |
职工福利费 | 实发工资薪金总额 | 14% | - |
工会经费 | 2% | - | |
职工教育经费 | 8% | 超过部分,准予在以后纳税年度“结转”扣除 |
【例题·单选题】某化妆品生产企业,2019年计入成本、费用中的合理的实发工资540万元,当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费40万元。已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,工会经费、职工福利费、职工教育经费的扣除比例分别为2%、14%、8%,则该企业在计算2019年应税所得时准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计金额的下列计算中,正确的是( )。
A.15+80+40=135(万元)
B.540×2%+540×14%+40=126.4(万元)
C.540×2%+540×14%+540×8%=129.6(万元)
D.15+80+540×8%=138.20(万元)
『正确答案』B
『答案解析』
项目 | 限额(万元) | 实际发生额 | 可扣除额 | 超支额 |
工会经费 | 540×2%=10.8 | 15 | 10.8 | 4.2 |
职工福利费 | 540×14%=75.6 | 80 | 75.6 | 4.4 |
职工教育经费 | 540×8%=43.2 | 40 | 40 | 0 |
合计 | 135 | 126.4 | 8.6 |
【提示】三项经费要分别计算扣除限额,不能合并。
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