小规模纳税人的附列资料怎么填

小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入20万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

本期允许差额扣除额=10万元;

差额后含税销售额=20-10=10万元；

本期增值税应纳税额=[10/(1+5%)]*5%=0.48万元。

这里再判断是否符合满足小微企业免征增值税政策时候应该以差额前的销售额来判断，此案例中每日会计实操公司20/1.05=19.05并不满足。

申报表应该这样填写。

《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》填写：

如果每日会计实操公司系小规模劳务派遣公司，2018年2季度提供劳务派遣服务，取得含税收入8万，公司全额开具增值税普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计4万元，并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证。

这个时候，季度销售额8/1.05=7.62小于9万，满足小微企业免征增值税政策。

这种区情况下并不需要填写附列资料，直接按小微免税填写主表即可。

◆注：享受小微企业和未达起征点纳税人暂免征收增值税优惠政策纳税人，即使有扣除项目，也不得填写附列资料。

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