2024注会《税法》基础考点：消费税税目

2024注会《税法》基础考点：

【 必学知识点5】 消费税税目

( 一 ) 烟

(1)包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟四个子目；

(2)卷烟复合计税；

(3)卷烟、电子烟在批发环节加征一道消费税；

(4)批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。

 

( 二 ) 酒

(1)包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒；

(2)自2014年12月1日起，取消酒精消费税；

(3)对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税 ；

(4)果啤属于啤酒，按啤酒征收消费税；

(5)调味料酒不征消费税；

(6)葡萄酒适用“其他酒”子目征收消费税。

 

( 三 ) 高档化妆品 — — 2016年10月1日起

包括：高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品——生产(进口)环节不含增值税销售(完税)价格≥10元/毫升(克)或15元/片(张);

不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。

 

( 四 )贵重首饰及珠宝玉石

(1)金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税；

(2)其他贵重首饰及珠宝玉石在生产、委托加工和进口环节征税；

(3)出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税。

 

( 五 ) 鞭炮、焰火

不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。

( 六 )成品油

包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。

(1)对烷基化油(异辛烷)按照汽油征收消费税。

(2)同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

a. 生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重≥70%;

b. 生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油(BD100)》 标准。

(3)石脑油(轻质油),包括非标汽油、重整生成油、拔头油、戊烷原料油、轻裂解料(减压柴油VGO 和常压柴油AGO)、重裂解料、加氢裂化尾油、芳烃抽余油。对混合芳烃、重芳烃、混合碳八、稳定轻烃、轻油、轻质煤焦油按照石脑油征收消费税。

(4)对石油醚、粗白油、轻质白油、部分工业白油按照溶剂油征收消费税。

(5)橡胶填充油、溶剂油原料属于溶剂油征收范围。

(6)航空煤油和航天煤油暂缓征收消费税。

(7)润滑油包括矿物性润滑油、矿物性润滑油基础油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。

(8)润滑脂应当征收消费税，变压器油、导热类油等绝缘油类产品不征收消费税。

(9)燃料油也称重油、渣油。

(10)2027.12.31之前，纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。

 

( 七 )小汽车

1.具体范围

包括：乘用车(含驾驶员座位在内的座位数≤9座)、中轻型商用客车(10座≤含驾驶员座位在内的座位数≤23座)。

不包括：电动汽车；车身长度≥7米、并且座位10～23座(含)以下的商用客车；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。

 

2.超豪华小汽车加征消费税的规定—— 双环节征税

超豪华小汽车——每辆不含增值税零售价格≥130万元的乘用车和中轻型商用客车，在零售环节、进口自用环节加征10%的消费税：

(1)生产、委托加工、进口环节征收消费税；

(2)零售环节、进口自用环节加征10%消费税。

 

( 八 ) 摩托车

包括轻便摩托车和摩托车两种。

自2014年12月1 日起，气缸容量<250毫升的小排量摩托车不征收消费税——气缸容量250毫升的摩托车征收消费税。

 

( 九 ) 高尔夫球及球具

包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包(袋)等。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把属于本税目的征收范围。

 

( 十 ) 高档手表

每只不含增值税销售价格≥10000 元

 

( 十 一 ) 游艇

8米≤长度≤90米

 

( 十二 ) 木制一次性筷子

含未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

 

( 十三 ) 实木地板

包括各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板。未经涂饰的素板也属于本税目征税范围。

 

( 十四 ) 电池

自2015年2月1 日起对电池征收消费税。

包括：原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池。

对无汞原电池、锂原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂离子蓄电池、燃料电池、太阳能电池和全钒液流电池免征消费税。

2015年12月31日前对铅蓄电池缓征消费税；自2016年1月1 日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税 。

 

( 十五 ) 涂料

自2015年2月1 日起对涂料征收消费税；

对施工状态下挥发性有机物 (VOC) 含量≤420克/升的涂料免征消费税。

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