项目所得减免的企业所得税优惠分析

企业所得税优惠中，有一些是针对项目所得的优惠。享受项目所得的优惠的，要求对项目的经营情况单独核算。优惠项目与非优惠项目公共的费用，按项目收入分摊后计算各项目的所得。

一、农业项目所得优惠

1、农林牧渔业项目所得——全额免税

1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得；

2）农作物新品种的选育所得；

3）中药材的种植所得；

4）林木的培育和种植所得；

5）牲畜、家禽的饲养；

6）林产品的采集；

7）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；

8）远洋捕捞

2、农林牧渔业项目所得——减半交税

1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得；

2）海水养殖、内陆养殖所得。

企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

二、国家重点扶持项目优惠

1、投资经营公共基础项目经营——三免三减半

公共基础包括：

1）港口码头项目所得

2）机场项目所得

3）铁路项目所得

4）公路项目所得

5）城市公共交通项目所得

6）电力项目所得

7）水利项目所得

8）其他

从投入运营取得第一笔收入起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

2、环境保护、节能节水项目——三免三减半

1）公共污水处理项目所得

2）公共垃圾处理项目所得

3）沼气综合开发利用项目所得

4）节能减排技术改造项目所得

5）海水淡化项目所得

6）其他

3、清洁发展机制项目——三免三减半

清洁发展机制项目简称CDM项目。

符合条件的清洁发展机制项目，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

4、节能服务公司实施合同能源管理项目——三免三减半

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

三、技术转让所得优惠——分段优惠

符合条件的技术转让所得，500万以下的部分，免企业所得税；所得在500万元以上的部分减半缴纳企业所得税。

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。

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