2024年中级会计《会计实务》预习阶段必看知识点：交易性金融资产的核算

中级会计实务预习阶段必看知识点

【知识点19】交易性金融资产的核算

 

项目	会计处理
初始计量	入账成本=买价一已经宣告而未发放的红利(或一到期未收的利息) 借：交易性金融资产——成本[公允价值] 投资收益[交易费用] 应收股利/应收利息[支付的价款中包含的已宣告而未发放的现金 股利/到期未收的利息] 贷：银行存款
宣告分配现金股利/期末计提利息	借：应收股利/应收利息 贷：投资收益
实际发放现金股利/收到利息	借：银行存款 贷：应收股利/应收利息
公允价值变动	借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 [或相反]
处置	借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动[或借方] 投资收益[或借方]

(多选题)下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的有(  )。

A.  支付的交易费用

B. 购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利

C. 购买价款中已到付息期但尚未领取的利息

D.  支付的不含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利的购买价款

【正确答案】  ABC

【答案解析】企业取得交易性金融资产，按其公允价值计入交易性金融资产的成本，而发生 的交易费用，记入“投资收益”科目的借方，已到付息期但尚未领取的利息应记入“应收利息”科目，购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，在“应收股利”科目核算。

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