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一、金融资产的分类条件会计科目以摊余成本计量的金融资产仅债权类投资：①业务模式以收取合同现金流量为目标②特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础 的利息的支付债权投资等以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产①业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标 ②特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础 的利息的支付其他债权投资以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产除1、2之外的金融资产交易性金融资产二、 交易性金融资产1、交易性金融资产：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。是企业为 了近期内出售而持有的金融资产。预期能在短期内变现以满足日常经营的需要，因此，作为流动资产列示。2、账务处理取得借：交易性金融资产—成本(扣除价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或……

某企业2024年购入A上市公司股票并划分为交易性金融资产，共支付款项2030万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元及相关交易费用10万元。2024年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为2000万元。则2024年12月31日该交易性金融资产公允价值变动的金额为（    ）万元。A. -30B. -20C. 80D. 90【答案及解析】C交易性金融资产的入账价值=2030-10-100=1920（万元）；公允价值变动的金额=2000-1920=80（万元）。……

交易性金融资产既然可以取得，那么就可以出售。老师在前面已经说过了有关交易性金融资产取得时的会计处理，那么关于交易性金融资产出售时的会计处理又该如何做呢?一起来详细了解一下吧。借：其他货币资金等贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动(或借记)投资收益(或借记)【例题1·单选题】(2011年改)甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价3 000万元;出售前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易性金融资产应确认的投资收益为(　)万元。A.200 　 B.-200 　 C.500 　 D.-500『正确答案』A『答案解析』处置时确认的投资收益=处置价款-处置时的账面价值=3 000-2 800=200(万元)。【例题2·判断题】(2017年)出售交易性金融资产发生的净损失应计入营业外支出。(　)『正确答……

交易性金融资产持有期间可分为两种情况，一种是收回取得时价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，另一种则是被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入时，那么这两种情况下的持有期间的账务处理应该怎么做呢?具体如下：(1)收回取得时价款中所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息：借：其他货币资金——存出投资款贷：应收股利【例题】假定2×19年6月20日，甲公司收到A上市公司向其发放的现金股利600 000元，并存入银行。假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录：借：其他货币资金——存出投资款　　　 600 000贷：应收股利　　　　　　　　　　　　 600 000(2)被投资单位宣告发放现金股利或确认利息收入时：借：应收股利/应收利息贷：投资收益②【提示】企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当……

交易性金融资产一般是用来核算企业在股票、债券等方面交易的一个会计科目，那当企业取得交易性金融资产时的账务处理又该怎么做呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。【例题】2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录：借：交易性金融资产——成本　　　　　10 000 000贷：其他货币资金——存出投资款　　　10 000 000【例题】2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1 000 000股，该笔股票投资在购买日的公允价值为10 000 000元，另支付相关交易费用25 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1 500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。不……

一般我们所称的交易性金融资产指的是企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，那有学员知道交易性金融资产的期末计量的会计处理怎么做吗?一起来了解一下吧。 1.会计处理原则交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。 2.一般会计分录(1)当公允价值大于账面余额时的会计处理如下所示：借：交易性金融资产——公允价值变动  贷：公允价值变动损益(2)当公允价值小于账面余额时的会计处理如下所示：借：公允价值变动损益  贷：交易性金融资产——公允价值变动 案例分析对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，企业应将相关交易费用直接计入当期损益。(　)『正确答案』√『答案解析』对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应该直接计入投资收益。 以上就是牛账网会计培训班木槿老师有关……

一般情况下企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润，而我们所说的交易性金融资产指的是企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，那有学员知道交易性金融资产的初始计量怎么计算吗?一起来看看吧。 1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息); 2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。一般分录如下：借：交易性金融资产——成本(按公允价值入账)    投资收益(交易费用)    应交税费——应交增值税(进项税额)  ……

由于疫情影响，2020年初级会计职称考试已经延迟，但是后期什么时候举行，需要等待官方通知，虽然考试延迟了，但是这并不影响我们看书，那大家知道2020年初级会计职称考试交易性金融资产的关键考点是什么吗？一起来看看吧。 ①购入处理：借：交易性金融资产——成本       应收股利(应收利息)       投资收益(交易费用)  贷：其他货币资金——存出投资款 ②收到现金股利或债券利息时处理：借：其他货币资金——存出投资款  贷：应收股利/应收利息 ③股价或债券价格上涨处理：借：交易性金融资产——公允价值变动  贷：公允价值变动损益股价或债券价格下跌处理：借：公允价值变动损益  贷：交易性金融资产——公允价值……

我们通常所说的交易性金融资产指的是企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券，那有学员知道交易性金融资产初始计量的会计处理怎么做吗？期末计量又该如何处理呢？一起来详细了解一下吧。 (一)交易性金融资产的初始计量一般分录如下：借：交易性金融资产——成本        投资收益(交易费用)        应交税费——应交增值税(进项税额)        应收股利(或应收利息)(已宣告未发放股利或已到期未收到的利息)    贷：其他货币资金——存出投资款(支付的总价款及增值税) (二)交易性金融资产的期末计量1.会计……

金融资产的重分类是2020年中级会计职称考试的金融资产章节中新增内容，而会计类考试一般有新增必考的特点，所以这一章节需要同学们全面掌握。接下来，我们就来学习下交易性金融资产重分类的会计处理。1、交易性金融资产重分类为债权投资，应当以其在重分类日的公允价值作为新的账面余额。企业应当根据该金融资产在重分类日的公允价值确定其实际利率。借：债权投资[公允价值]       贷：交易性金融资产2、交易性金融资产重分类为其他债权投资，应当继续以公允价值计量该金融资产。借：其他债权投资　　贷：交易性金融资产举例：牛哄哄公司在2019年11月20日，从金融市场购入一份债券，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该债券的账面余额为300万元。2019年12月31日，牛哄哄公司变更了这份债券的业务模式，将其变更为以公允价值计量及其变动计入以摊余成本计量……