合并报表母子公司内部固定资产交易的抵销

集团公司年终编制合并报表时，将母子公司看做一个整体，因此母子公司的之间的内部交易事项需要抵消处理，接下来，我们及来了解下，合并报表母子公司内部固定资产交易的抵销。

合并报表母子公司内部固定资产交易的抵销一共有7组抵消分录：

1.固定资产内部交易当年的抵销分录

①存货→固定资产

借：营业收入[内部交易收入]

　贷：营业成本[内部交易成本]

　　　固定资产[内部交易的利润]

②固定资产→固定资产

借：资产处置收益[内部交易收益]

　贷：固定资产

或

借：固定资产

　贷：资产处置收益[内部交易损失]

③合并角度当年多提折旧的抵销

借：固定资产——累计折旧

　贷：管理费用等[内部交易形成的当期折旧多提金额]

2.固定资产内部交易以后年度的抵销分录

①借：年初未分配利润

　　贷：固定资产[内部交易的利润]

②借：固定资产[内部交易形成的以前年度折旧多提金额]

　　贷：年初未分配利润

③借：固定资产——累计折旧

　　贷：管理费用等[内部交易形成的当期折旧多提金额]

3.固定资产到期当期继续使用（不进行清理）

①借：年初未分配利润

　　贷：固定资产[内部交易的利润]

②借：固定资产[内部交易形成的以前年度折旧多提金额]

　　贷：年初未分配利润

③借：固定资产——累计折旧

　　贷：管理费用等[内部交易形成的当期折旧多提金额]

4.固定资产到期进行清理

借：年初未分配利润

　贷：管理费用等[内部交易形成的当期折旧多提金额]

5.固定资产超预计使用年限继续使用

①借：年初未分配利润

　　贷：固定资产[内部交易的利润]

②借：固定资产[内部交易形成的以前年度折旧多提金额]

　　贷：年初未分配利润

【提示】如果清理则无抵销分录。

6.固定资产提前清理（报废）

①借：年初未分配利润[内部交易的利润]

　贷：营业外收入或营业外支出

②借：营业外收入或营业外支出

　　贷：年初未分配利润[内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额]

③借：营业外收入或营业外支出

　　贷：管理费用等[内部交易形成的当期折旧多提金额]

7.固定资产提前清理（出售）

①借：年初未分配利润[内部交易的利润]

　　贷：资产处置收益

②借：资产处置收益

　　贷：年初未分配利润[内部交易收益在以前年度造成的折旧多计额]

③借：资产处置收益

　　贷：管理费用[内部交易形成的当期折旧多提金额]

好了，以上就是合并报表母子公司内部固定资产交易的抵销。2020年注册会计师考试报名即将结束，还未报名的小伙伴们抓紧时间了哦。另牛账网也推出了注册会计师考试的直播和录播的课程，欢迎大家前来学习。

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