合同负债涉及递延所得税的计算
来源:呆呆老师 发布时间:2020-04-24 阅读人数:11229
新收入准则中,将已经收取合同对价,但未满足收入确认条件的合同义务确认为合同负债。而企业所得税法规定,对于已经收取了对价就产生了纳税义务,应当计入当期应纳税所得额时,有关合同负债的计税基础为0,即因其产生时已经计算交纳所得税,未来期间可全额税前扣除。
接下来,我们就来学习下合同负债涉及递延所得税的账务处理。
A公司于2×20年12月20日自客户收到一笔合同预付款,金额为100万元,因不符合收入确认条件,将其作为合同负债核算。假定按照税法规定,该款项应计入取得当期应纳税所得额并计算交纳所得税,不考虑其他因素。
2×20年假定A公司税前会计利润为10 000万元,所得税税率为25%。预计2×21年初A公司确认收入100万元。不考虑其他因素。
要求:根据上述资料,分别做出A公司在2×20年的相关所得税处理。
解析:
年末合同负债账面价值=100(万元)
年末合同负债计税基础=100-100=0。
年末可抵扣暂时性差异=100(万元)。
年末递延所得税资产余额=100×25%=25(万元)。
年末递延所得税资产发生额=25(万元)。
应交所得税=(10 000+100)×25%=2 525(万元)。
确认所得税费用=2 525-25=2 500(万元)。
相关账务处理
借:所得税费用 2 500
递延所得税资产 25
贷:应交税费——应交所得税 2 525
好了,以上就是合同负债涉及递延所得税的计算。递延所得税为中级会计职称的必考内容,同学们应当全面掌握。牛账网中级会计职称培训正在火热进行中,需要学习的同学快来加入我们吧。
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