企业招用自主就业退役士兵享受税收优惠详解

招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的企业，可以享受招用自主就业退役士兵享受税收优惠政策，具体内容如下所示：

1.政策执行期

2019年1月1日至2023年12月31日。

2.优惠内容

自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。

根据相关文件规定，福建省的定额标准为每人每年9000元。

企业按招用人数和签订的劳动合同时间核算企业减免税总额，在核算减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。企业实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额的，以实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加大于核算减免税总额的，以核算减免税总额为限。

纳税年度终了，如果企业实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核算减免税总额，企业在企业所得税汇算清缴时以差额部分扣减企业所得税。当年扣减不完的，不再结转以后年度扣减。

自主就业退役士兵在企业工作不满1年的，应当按月换算减免税限额。计算公式为：企业核算减免税总额=Σ每名自主就业退役士兵本年度在本单位工作月份÷12×具体定额标准。

城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的计税依据是享受本项税收优惠政策前的增值税应纳税额。

3.案例分享：

A公司为一般纳税人，2022年1月招用自主就业退役士兵10人，与其签订三年期劳动合同，当月正式入职并缴纳社保。10名退役士兵以前年度未享受过退役士兵创业就业税收优惠政策。

根据财税〔2019〕21号、闽财税〔2019〕13号规定，A公司自2022年1月至2024年12月三年期间，按每年90000元(9000*10)的限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税。

若退役士兵在企业工作不满1年的，则应当实际工作月份换算减免税限额。员工李某提前离职，2022年实际工作月份数为4个月，其他9名员工均未提前离职，则2022年A公司的减免税总额为84000元(9000*4/12+9000*9)。

情形一

若A公司2022年全年应纳增值税94000元，则实际抵减税额以核算减免税总额84000元为限，A公司2022年应缴纳增值税为10000元。

情形二

若A公司2022年全年应纳增值税50000元，应纳城市维护建设税3500元，应纳教育费附加1500元、应纳地方教育费附加1000元，则实际抵减税额以实际应缴纳的增值税及附加56000元为限，A公司2022年无需缴纳增值税及附加。

年度终了，实际减免的增值税及附加56000元小于减免税总额84000元，差额28000元(84000-56000)在2022年度企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不完的，不得结转以后年度扣减。

若A公司2022年应纳企业所得税30000元，则实际抵减税额为28000元，应缴纳企业所得税2000元(30000-28000);若A公司2022年应纳企业所得税26000元，则实际抵减税额为26000元，应缴纳企业所得税0元，尚未扣减完的2000元，不得结转2023年度扣减。

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