境外所得企业所得税抵免税额的计算公式

根据有关规定，企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额。那牛账网会计培训班学员有知道境外所得抵免税额的计算公式是什么吗?不知道的下面就和老师一起来详细了解一下吧。

(一)抵免限额

抵免限额=境外税前所得额×25%

【举例】A企业2019年在国外取得税前利润100万元，假设该地区所得税税率分别为20%及30%，已经缴纳过所得税，已知该企业适用的国内所得税税率为25%，计算抵免限额及抵免额。

	计算公式	①20%	②30%
抵免限额	境外所得×国内税率	25万元	25万元
境外已纳税款	境外所得×境外税率	20万元	30万元
抵免额	抵免限额与已纳税款孰低原则	20万元	25万元
境内应纳税款	境外所得×国内税率	25万元	25万元
是否补税	境内应纳税款－抵免额	5万元	0

(二)境外税前所得额的确定

1.题目直接给出税前所得——直接使用

2.题目给出分回的利润和国外已纳的税款

境外税前所得额=分回利润+境外已纳税款

3.题目给出分回的利润和国外所得税税率

境外税前所得额=分回利润÷(1-国外所得税税率)

(三)计算方式

可以选择“分国不分项”或“不分国不分项”计算，但一经选择5年内不得变更  。

(四)补税原则

多不退少要补。

【例题·单选题】(2018年)甲公司为居民企业，2017年度境内应纳税所得额1  000万元，来源于M国的应纳税所得额300万元，已在M国缴纳企业所得税税额为60万元，已知甲公司适用的所得税税率为25%，计算甲公司2017年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是(　)。

A.1 000×25%=250(万元)

B.(1 000+300)×25%=325(万元)

C.(1 000+300)×25%-60=265(万元)

D.1 000×25%-60=190(万元)

『正确答案』C

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