2024年中级会计《会计实务》预习阶段必看知识点：其他债权投资的核算

中级会计实务预习阶段必看知识点

【知识点17】其他债权投资的核算

项目	会计处理
初始计量	入账成本=买价一到期未收利息+交易费用 借：其他债权投资——成本[面值] ——利息调整[差额，或贷方] 应收利息[购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷：银行存款[实际支付金额]
期末计提利息	借：应收利息[分期付息] 其他债权投资——应计利息[到期一次还本付息] 贷：投资收益[期初摊余成本×实际利率] 其他债权投资——利息调整[摊销额，或借方]
实际收到分期 支付的利息	借：银行存款 贷：应收利息
公允价值变动	借：其他债权投资——公允价值变动 贷：其他综合收益 [或相反]
处置	借：银行存款等 其他综合收益[或贷方] 贷：其他债权投资——成本 ——应计利息[到期一次付息] ——利息调整[或借方] ——公允价值变动[或借方] 投资收益[差额，或借方]

1、(单选题)

甲公司于2×18年1月5日取得一项债券投资，共支付价款800万元(含已宣 告但尚未领取的利息20万元),另支付相关交易费用5万元，甲公司将其划分为以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素，甲公司该项金融资产的入账价值为(  )万元。

A.785

B.700

C.780

D.705

【正确答案】  A

【答案解析】入账价值=800-20+5=785(万元)。

相关会计分录为：

借：其他债权投资 785

应收利息20

贷：银行存款805

2、(判断题)

企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，所支付的对价中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。  (  )

【正确答案】  √

【答案解析】因为该利息是买来的，所以要单独确认应收利息，而不能将其计入其他债权投资的入账价值。

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