个人公益性捐赠的纳税筹划怎么做合理?
来源:木槿老师 发布时间:2020-07-14 阅读人数:2476
我们通常所说的个人公益性捐赠指的是纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关,向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠,又称为公益、救济性捐赠,那个人公益性捐赠的纳税筹划怎么做才合理呢?一起来看看吧。
王某2019年发生了符合条件的公益捐赠支出10万元(允许扣除的限额为30%的应纳税所得额)。其2019年各项收入对应的应纳税所得额分别为:
1.综合所得(年): 35万元(适用税率25%,速算扣除数31,920元)
2.个人独资企业的经营所得(年): 100万元(适用税率35%,速算扣除数65,500元)
3.财产转让(次) : 30万元(适用税率20%)
方案1:王某首先把符合条件的10万元公益捐赠支出,在财产转让所得中进行税前扣除,未抵扣部分继续在综合收入中扣除。由于财产转让所得中公益捐赠的抵扣限领为30万元x30%-9万元,因此由于公益捐赠支出税前抵扣,王某的财产转让所得的应缴个税,可以减少1.8万元(9万元x20%)。未抵扣的1万元赠的相关办理手续和加强非货币性资产 捐赠管理。其次,是本次公益捐赠在综合收人中继续抵扣,综合收人都分应微个税减少0.25万元0万元x295)1 因此,在本方案中, 王某的公益捐赠支出税前抵扣课实现的节税额为2.05万元(1.8万元+0.25万元)。
方案2:王某2019年发生了符合条件的10万元公益捐赠支出优先在高税率收人(经营所得)中进行抵扣。由于公益捐赠扣除限额计算为30万(100万x30%),王某实际发生的10万元可以全额在经营所得中扣除。因此,方案2实现的节税额为3.5万元(10万元x35%),相比方案1的税数额提高了1.45万元。
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