小规模劳务派遣服务公司增值税的账务处理

小规模劳务派遣服务公司，同一般纳税人一样，都可以采用差额计税的方式计算缴纳增值税。但在会计处理上，小规模劳务派遣服务公司和一般纳税人在会计科目使用上有些区别。接下来，我们就来学习一下小规模劳务派遣服务公司增值税的账务处理。

企业发生相关的成本费用允许扣减销售额时

借：应交税费——应交增值税

       贷：主营业务成本

需要注意的时，采用差额纳税的方式，征收率为5%，而不是3%。

举例：牛哄哄劳务派遣公司，是查账征收的小规模纳税人，按季度申报。2020年第一季度取得劳务派遣服务收入525000元，其中代支付工资、福利及社保费用420000元。选择差额纳税。

1、收到劳务派遣费时

借：银行存款                               525000

      贷：主营业务收入                    500000   （525000/1.05）

             应交税费——应交增值税    25000   （525000/1.05*0.05）

2、支付给劳务派遣人员工资等

借：主营业务成本     420000

       贷：应付职工薪酬   420000

借：应付职工薪酬    420000

       贷：银行存款   420000

3、取得发票、差额扣税时

借：应交税费——应交增值税  20000   （420000/1.05*0.05)

       贷：主营业务成本             20000

4、申报纳税时

借：应交税费——应交增值税  5000

      贷：银行存款                     5000

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