适用加计抵减政策扣申报表怎么填（3）？期末留抵税额退税后申报表怎么填?

导语：适用加计抵减政策扣申报表如何填写（3）？期末留抵税额退税后申报表如何填写?今年是税务改革上的重要一年，就连申报表也都发生了相应的变化，下面大家就和小编一起来看看吧。

适用加计抵减政策扣，如何填写申报表

某企业为增值税一般纳税人，2019年6月增值税申报表《附列资料(四)》第六行“一般项目加计抵减额计算”期末余额为5000元，2019年7月需要转出的进项税额60000元，该部分进项税额前期已计提加计抵减额。

 

分析

根据39号公告第七条第二项规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

1.该企业2019年7月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示：

   

2.该企业2019年7月当期调减加计抵减额=当期进项税额转出额×10%=60000×10%=6000(元)

该企业2019年7月本期可抵减额=期初余额+本期发生额-本期调减额=5000+0-6000=-1000(元)

该企业2019年7月(税款所属期)《附列资料(四)》填报如下所示：

   

需注意，本期可抵减额为负数时，本期实际抵减额为0，《附列资料(四)》中期末余额为-1000，留待下期冲减即可，不形成本期应纳税额。

 

3.该企业7月本期应纳税额=销项税额-实际抵扣税额=0-(-60000)=60000(元)

该企业2019年7月(税款所属期)主表填报如下所示：

   

期末留抵税额退税后，如何填写申报表?

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期“期末留抵税额”为100000元，2019年4月至2019年9月税款所属期“期末留抵税额”均大于100000元，2019年9月税款所属期“期末留抵税额”为700000元;该企业符合增值税期末留抵税额退税政策，2019年10月征期内向主管税务机关申请退还留抵税额，进项构成比例为80%，主管税务机关于当月批准并退还留抵税额288000元，企业于2019年10月30日取得退还的留抵税额。

 

分析

根据39号公告第八条第(六)项，自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=(700000-100000)×80%×60%=288000(元)

主管税务机关于2019年10月退还留抵税额288000元，因此纳税人应在2019年10月(税款所属期)申报时，将退还的留抵税额288000元填入《附列资料(二)》第22栏“上期留抵税额退税”。

1.该企业2019年10月(税款所属期)《附列资料(二)》的填报如下所示：

   

2.该企业2019年10月(税款所属期)主表填报如下所示：

 

以上就是小编有关适用加计抵减政策扣申报表如何填写（3）？期末留抵税额退税后申报表如何填写?给出的解答，希望对大家有所帮助。如果大家还想要了解更多有关会计类的相关知识的，敬请关注牛账网吧。

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