企业现金支付的税务风险有哪些

企业的日常经营中，现金往来也是比较常见的，但是现金支付的税务风险比较高，关于企业现金支付的税务风险有哪些问题的解答内容已为各位学员准备好了，通过案例，一起接着往下看吧。

情形一

A企业安排3名残疾人入职本企业，2022年度以现金的方式支付3名残疾人工资薪金合计30万元。2023年申报2022年度企业所得税汇算清缴时是否可以享受安置残疾职工工资100%加计扣除政策?

以现金支付残疾人工资薪金，不符合享受安置残疾职工工资100%加计扣除政策条件。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

(一)每位残疾人签订了1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

(二)为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

(三)定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

(四)具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

情形二

2022年10月B企业现金支付C企业货款10万元，C企业开具B企业抬头的增值税普通发票，B企业收到发票后未认真审核，2023年2月发现发票错误开具为服务，要求C企业重新开具时发现C企业已注销，如何证明该笔业务真实性?

B企业无法提供采用非现金方式支付的付款凭证，现金支付的方式导致难以证明该笔业务真实性。

企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

(一) 无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料);

(二) 相关业务活动的合同或者协议;

(三) 采用非现金方式支付的付款凭证;

(四) 货物运输的证明资料;

(五) 货物入库、出库内部凭证;

(六) 企业会计核算记录以及其他资料。

前款第一项至第三项为必备资料。

情形三

D企业与具有合法经营资格中介服务机构签订服务协议(非委托个人代理方式)，协议约定以现金形式支付佣金，该笔支出是否可以企业所得税税前扣除?

上述情形，D企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

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