2024年中级会计《会计实务》预习阶段必看知识点:其他债权投资的核算
来源:艾伦 发布时间:2024-05-06 阅读人数:1299
中级会计实务预习阶段必看知识点
【知识点17】其他债权投资的核算
项目 | 会计处理 |
初始计量 | 入账成本=买价一到期未收利息+交易费用 借:其他债权投资——成本[面值] ——利息调整[差额,或贷方] 应收利息[购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息] 贷:银行存款[实际支付金额] |
期末计提利息 | 借:应收利息[分期付息] 其他债权投资——应计利息[到期一次还本付息] 贷:投资收益[期初摊余成本×实际利率] 其他债权投资——利息调整[摊销额,或借方] |
实际收到分期 支付的利息 | 借:银行存款 贷:应收利息 |
公允价值变动 | 借:其他债权投资——公允价值变动 贷:其他综合收益 [或相反] |
处置 | 借:银行存款等 其他综合收益[或贷方] 贷:其他债权投资——成本 ——应计利息[到期一次付息] ——利息调整[或借方] ——公允价值变动[或借方] 投资收益[差额,或借方] |
1、(单选题)
甲公司于2×18年1月5日取得一项债券投资,共支付价款800万元(含已宣 告但尚未领取的利息20万元),另支付相关交易费用5万元,甲公司将其划分为以公允价 值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。不考虑其他因素,甲公司该项金融资产的入账价值为( )万元。
A.785
B.700
C.780
D.705
【正确答案】 A
【答案解析】入账价值=800-20+5=785(万元)。
相关会计分录为:
借:其他债权投资 785
应收利息20
贷:银行存款805
2、(判断题)
企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时,所支付的对价中包含的已到期但尚未领取的债券利息,应当单独确认为应收项目进行处理。 ( )
【正确答案】 √
【答案解析】因为该利息是买来的,所以要单独确认应收利息,而不能将其计入其他债权投资的入账价值。
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