2024年初级会计（会计实务三色笔记：非流动资产/长期股权投资）

非同一控制下的(公允价值)

借：长期股权投资(含税公允价)等

贷：银行存款

股本

资本公积一资本溢价/股本溢价

资产处置损益(借或贷)

主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)等

为企业合并发生的审计、法 律服务、评估咨询等中介费 用以及其他相关管理费用

借 ：管理费用

贷：银行存款等

发行股票相关交易费用

借：资本公积一股本溢价(不足冲减时依次冲减盈余公积和未分配利润)

贷：银行存款

成本法

持有期间被投资单位宣告分 派现金股利或利润

宣告分派时：

借：应收股利

贷：投资收益

收到时：

借：银行存款等

贷：应收股利

宣告发放股票股利不作账务处理

权益法

投资成本

初始投资成本>可辨认净资产公允价值份额：不调整已确认的初始投资成本

借：长期股权投资—投资成本(初始投资成本)

贷：银行存款等(初始投资成本)

初始投资成本<可辨认净资产公允价值份额：

借：长期股权投资—投资成本(可辨认净资产公允价值份额)

贷 ：营业外收入(差额)

银行存款(初始投资成本)

损益调整

确认现金股利或利润

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整(减少)

被投资单位盈利或亏损

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益(或相反分录)

其他综合收益

借：长期股权投资一其他综合收益(被投资单位其他综合收益变动金额×份额)

贷：其他综合收益

或相反分录

其他权益变动

借：长期股权投资—其他权益变动(被投资单位其他权益变动金额×份额)

贷：资本公积一其他资本公积

或相反分录

计提减值

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

长期股权投资计提减值后不允许转回

处置

成本法

借：银行存款等

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资

应收股利(尚未领取的现金股利或利润，如有)

投资收益(差额、借或贷)

权益法

借：银行存款等

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资一投资成本

—损益调整(借或贷)

一其他权益变动(借或贷)

一其他综合收益(借或贷)

应收股利(尚未领取的现金股利或利润，如有)

投资收益(差额、借或贷)

同时：

借：资本公积一其他资本公积(按处置比例结转)

贷：投资收益

或相反分录

借：其他综合收益(按处置比例结转)

贷：投资收益

或相反分录