盈余公积怎么提取 盈余公积弥补亏损分录

一般在公司制企业当中，盈余公积分为两种，一种是法定盈余公积；另一种是任意盈余公积。关于盈余公积怎么提取和盈余公积弥补亏损分录问题的答案有人知道吗？

一、盈余公积怎么提取

1、如果年初是盈利的，提取法定盈余公积的基数为当年的净利润。

2、如果年初是亏损的，提取法定盈余公积的基数为当年的净利润与年初累计亏损的金额的差额，若当年实现的净利润小于或等于年初累计亏损时，无需计提盈余公积。

3、一般以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不能以利润总额、也不是以企业所得税汇算调整后的应纳税所得额。在计算提取法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。如果以前年度有亏损（即年初未分配利润余额为负数），应先弥补以前年度亏损再提取盈余公积。

二、盈余公积弥补亏损分录

企业用盈余公积弥补亏损时：

借：盈余公积；

       贷：利润分配——盈余公积补亏。

年末结转盈余公积补亏时：

借：利润分配——盈余公积补亏；

       贷：利润分配——未分配利润。

一般公司制企业的法定盈余公积按照规定比例10%从净利润（减弥补以前年度亏损）中提取。按照《企业所得税》规定，以前年度亏损（5年内）可用税前利润弥补，从第六年起只能用税后利润弥补。法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。在计算法定盈余公积的基数时，不应包括企业年初未分配利润。

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