出售商铺计提税金会计分录

借：应收账款【价税合计】

贷：主营业务收入【不含税收入】

应交税金—应交增值税—销项税额

借：产品销售税金及附加

贷：应缴税金——应交增值税

如果你想问的是计本月应叫的提增值税：

借：应交税金-应交增值税(未交税金)

贷：应交税金-未交增值税

计提税金是：

借：营业税金及附加贷：应交税金交税后：

借：应交税金贷：银行存款(一般是银行转账的，如果是用现金交，就贷：现金)

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。本题出售商铺是销售不动产行为，应按5%税率缴纳营业税。根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条第二十款规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第二条和《中华人民共和国印花税暂行条例》第五条规定，出售商铺应按“产权转移书据”缴纳印花税，计税依据是出售商铺收入。

计算出售商铺应缴纳的土地增值税是个难点，涉及到转让旧房如何计算土地增值税。根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税〔2006〕21号)规定，纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第六条的第(一)、(三)项规定的扣除项目金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%的计算。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不得作为加计5%的基数。

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