涉及不同增值税率的储值卡该如何进行账务处理
来源:呆呆老师 发布时间:2020-03-30 阅读人数:9806
商家出售的储值购物卡,相当于预先收取款项,顾客暂未进行消费,应当作为一项合同负债进行会计处理。而如超市的储值卡中可以购买多种税率的商品,比如粮食适用税率9%,其他产品适用13%。这就形成了一个储值卡包含不同增值税率。那么这时候该如何进行账务处理呢?
一般账务处理:
出售储值卡时
借:银行存款
贷:合同负债
应交税费——待转销项税额
顾客使用时
借:合同负债
应交税费——待转销项税额
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项数额)
举例:牛哄哄连锁超市为增值税一般纳税人,销售商品适用不同的增值税税率。2020年3月向顾客销售了1000张不可退的储值卡,没张卡面值200元,总额200000元。根据历史经验,牛哄哄超市预期客户购买的储值卡将全部被消费。
解析:牛哄哄公司应根据历史经验,例如公司以往年度类似业务的综合税率,估计客户使用该类型储值卡购买不同税率的商品情况,将估计的储值卡款项中增值税的部分计入“应交税费——贷转销项税额”科目,将剩余的商品价款部分确认为合同负债。
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