企业发生公益性捐赠支出对企业所得税的影响

2020年新型冠状病毒肺炎疫情，给全国人民带来了巨大的损失。社会很多企业向疫情严重的地区发出公益性捐赠，贡献自己的一份力量。下面我们就站在会计的角度，来学习下企业发生公益性捐赠支出对企业所得税的影响以及我们会计需要做哪些工作。

企业发生公益性捐赠支出涉及的企业所得税

根据企业所得税法规定，企业发生公益性捐赠支出不超快年度会计利润总额12%的部分允许在税前扣除。超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

会计需要在《企业所得税年度纳税申报表》中的附表《捐赠支出及纳税调整明细表》填列。

举例：2019年牛哄哄公司会计利润总额为1000万元。2019年通过民间非营利组织向湖北武汉某医院捐款200万元，用于一线治疗“新型冠状病毒肺炎”患者的医生购买防护用品。则2019年牛哄哄公司企业所得税汇缴清算时可以扣除的公益性捐赠支出为多少？

1000*12%=120万

企业发生公益性捐赠支出产生所得税暂时性差异的会计处理

若企业捐赠支出超过了当年会计利润12%的部分，允许在未来3个会计年度计算应纳税所得额时扣除。因此会产生可抵扣暂时性差异。

还是以上题为例

可抵扣暂时性差异=200-120=80万元，形成的递延所得税资产=80*25%=20万元

借：递延所得税资产    20

       贷：所得税费用    20

好了，以上就是企业发生公益性捐赠支出对企业所得税的影响。疫情当前，如何更安全高效的学习会计知识？快来牛账网随着老师一起，停课不停学吧。

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