什么是交易性金融负债？交易性金融负债的账务处理

什么是交易性金融负债？我们知道，企业短期持有其他公司的以公允价值计量的股票债券等，称作为交易性金融资产。而对立的公司，为了筹资发行的以公允价值计量的短期金融产品，就是交易性金融负债。接下来，我们就来学习一下交易性金融负债的相关内容。

 

交易性金融负债与交易性金融资产一样，都是以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益。

 

交易性金融负债的账务处理：

1、发行交易性金融负债时

借：银行存款  (实际入账金额）

投资收益 （支付的交易费用)

贷：交易性金融负债——成本

2、期末确认公允价值变动

借：公允价值变动损益（可借可贷）

贷：交易性金融负债——公允价值变动（可借可贷）

3、确认利息费用

借：财务费用

贷：应付利息

4、交易性金融负债到期时

借：交易性金融负债——成本

                     公允价值变动（可借可贷）

应付利息

贷：银行存款

    公允价值变动损益（可借可贷）

    投资收益（可借可贷）

 

举例：2019年1月1日，牛哄哄公司为研发财务软件，发行1000万元短期融资券，期限为1年，每张面值100元，票面利率为4.2%，到期一次性还本付息。支付相关发行费用2万元，相关账务处理如下

借：银行存款             998

     投资收益              2

 贷：交易性金融负债  1000

每月确认利息费用

借：财务费用       3.5   （1000*4.2%/12）

    贷：应付利息   3.5

 

假设在2019年12月，该融资券的市场价格为每张110元

借：公允价值变动损益     100

贷：交易性金融负债   100

到期还本付息时

借：交易性金融负债        1100

应付利息               42

贷：银行存款          1042

     公允价值变动损益  100

好了，以上就是交易性金融负债以及交易性金融负债的账务处理。交易性金融负债属于中级会计实务的内容，同学们可以将交易性金融负债和交易性金融资产同时学习，可以达到事半功倍的效果。

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