企业采用非货币性资产交换交易,该怎么进行账务处理呢?
来源:呆呆老师 发布时间:2019-12-27 阅读人数:3926
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一、以公允价值计量非货币性资产交换的账务处理
根据规定,企业以非货币性资产交换交易时,换出资产公允价值与其账面价值的差额,计入资产处置损益、投资收益等。
2019年12月27日,A公司以持有的一项专利权与B公司的一台科学仪器进行交换。A公司的专利权原价100万,累计摊销30万元,公允价值80万元。B公司科学仪器原价110万元,累计折旧30万,公允价值90万。A公司支付给B公司10万元补价和6.9万元税差。双方各开具了增值税专用发票。(科学仪器适用增值税率13%,专利权适用税率6%)
A公司账务处理:
借:固定资产——科学仪器 90
应交税费—应交增值税(进项税额) 11.7
累计摊销 30
贷:无形资产 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.8
资产处置损益 10
银行存款 16.9
B公司账务处理如下:
借:固定资产清理 80
累计折旧 30
贷:固定资产 110
借:无形资产 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.8
银行存款 16.9
贷:固定资产清理 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 11.7
资产处置损益 10
二、以账面价值计量非货币性资产交换的账务处理
还是以上题为例,此时以账面价值计量,A公司需要向B公司补6.2万税差
A公司账务处理:
借:固定资产——科学仪器 80
应交税费—应交增值税(进项税额) 10.4
累计摊销 30
贷:无形资产 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 4.2
银行存款 16.2
B公司账务处理如下:
借:固定资产清理 80
累计折旧 30
贷:固定资产 110
借:无形资产 70
应交税费——应交增值税(进项税额) 4.2
银行存款 16.2
贷:固定资产清理 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.4
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