【中级万人模考】中级经济法第八关答案及解析

中级万人模考活动是牛账网专门为准备考试的中级考生设置的一场活动，活动采用的是闯关模式，难度逐层递增，指定关卡会有惊喜大礼，由于闯关的题目和答案及解析是分开的，因此答案需要老师另外发布，现在老师就把答案公布给大家，第八关如下：

一、单选题(2题)

1.甲、乙订立买卖面粉的合同，约定每吨3000元，由丙为乙提供保证;后来，甲、乙未经丙的同意，将面粉的价格调整为每吨3800元。根据担保法律制度的规定，下列说法正确的是()。

A.丙不再承担保证责任

B.丙仍应按照调整前的价格承担保证责任

C.丙应当按照调整后的价格承担保证责任

D.未经丙的同意，甲乙对价格的调整无效

【答案】B

【解析】保证期间，债权人与债务人协议变更主合同的，应当取得保证人书面同意;未经保证人书面同意的主合同变更，如果加重债务人的债务的，保证人对加重的部分不承担保证责任。

2.甲公司与乙公司签订买卖合同，约定甲公司先向乙公司支付货款，乙公司再向甲公司交付货物。后来乙公司经营状况严重恶化，对于乙公司提出的给付请求权，甲公司拟行使不安抗辩权。下列关于不安抗辩权行使的表述中，不正确的是()。

A.甲公司行使不安抗辩权，必须有确切证据证明乙公司经营状况严重恶化

B.乙公司提供相应担保的，甲公司应当恢复合同的履行

C.甲公司可以通过行使不安抗辩权直接解除合同

D.甲公司行使不安抗辩权而中止履行的，应当及时通知乙公司

【答案】C

【解析】选项C：可以先中止，如果对方恢复履行能力或提供了适当担保，不能解除合同，相反，应恢复履行;只有对方既未恢复履行能力又未提供适当担保，才可以解除合同。

3.某事业单位拟采购一种特定的技术服务，经向社会公开招标没有合格标的，在此情形下，根据《政府采购法》的规定，该事业单位可以采用的采购方式是()

A、询价

B、邀请招标

C、竞争性谈判

D、单一来源采购

正确答案：C

解析：本题考查知识点：有下列情形之一的，可以采用竞争性谈判方式采购：(1)招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的;(2)技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的;(3)采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的;(4)不能事先计算出价格总额的。

二、多选题(3题)

1.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人取得的下列收入，应计入应纳税所得额的有()。

A.转让股权的收入

B.接受捐赠的收入

C.取得的财政拨款

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】AB

【解析】选项CD：属于不征税收入，不计入应纳税所得额。

2.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有()。

A.合理工资薪金总额8%以内的职工教育经费

B.企业所得税税款

C.交通罚款

D.消费税税款

【答案】BC

【解析】(1)选项A：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除;(2)选项BC：属于不得在税前扣除的项目;(3)选项D：纳税人按照规定缴纳的消费税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加，以及发生的房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等税金及附加，可以在税前扣除。

3.甲公司2018年度取得销售收入4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有()。

A.业务招待费准予扣除的数额为20万元

B.业务招待费准予扣除的数额为36万元

C.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为600万元

D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元

【答案】AD

【解析】(1)选项AB：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除(60×60%=36万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(4000×5‰=20万元)，业务招待费准予扣除的数额为20万元;(2)选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分(4000×15%=600万元)，准予扣除。在本题中，该公司实际发生广告费和业务宣传费支出200万元，未超过扣除限额，可以全部在税前扣除。

三、判断题(3题)

1.当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为有错误的，可以向原审人民法院或上一级人民法院申请再审，但不停止判决、裁定的执行。()

A、正确

B、错误

【答案】√

2.一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。()

A、正确

B、错误

【答案】√

3.甲持有某有限责任公司全部股东表决权的9%，因公司管理人员拒绝向其提供公司账本，甲以其知情权受到损害为由，提起解散公司的诉讼。为此，人民法院应予受理。()

A、正确

B、错误

【答案】×

【解析】股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。

4.王某与吴某通过电子邮件签订的化妆品买卖合同属于书面形式的合同。()

A、正确

B、错误

正确答案：正确

解析：本题考查知识点：当事人订立合同有书面形式、口头形式和其他形式;书面形式是指合同书、信件和数据电文(包括电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件)等可以有形地表现所载内容的形式。

四、简答题(1题)

1.2019年4月1日，甲公司为支付货款，向乙公司签发一张以A银行为付款人、金额为100万元、付款日期为2019年7月1日的银行承兑汇票，A银行作为承兑人在汇票上签章。2019年4月3日，甲公司的股东郑某在汇票上以甲公司为被保证人，进行了票据保证的记载并签章，但未记载保证日期。甲公司将该汇票交付给乙公司财务人员孙某。孙某伪造乙公司的财务专用章和法定代表人王某的签章，以乙公司的名义将该汇票背书转让给丙公司，用于支付房屋租金，丙公司对于孙某伪造汇票之事毫不知情。

丙公司于汇票到期日向A银行提示付款。A银行在审核过程中发现汇票上乙公司的签章系伪造，故拒绝付款。丙公司遂向甲公司、乙公司和郑某行使追索权，均遭拒绝。后丙公司知悉孙某伪造汇票之事，遂向其追索，亦遭拒绝。

要求：

根据上述内容，分别回答下列问题：

(1)保证日期为哪一天?并说明理由。

(2)乙公司是否应当向丙公司承担票据责任?并说明理由。

(3)郑某是否应当向丙公司承担票据责任?并说明理由。

(4)孙某是否应当向丙公司承担票据责任?并说明理由。

【答案】

(1)保证日期为2019年4月1日。根据规定，未记载保证日期的，出票日期为保证日期。

(2)乙公司无须向丙公司承担票据责任。根据规定，持票人即使是善意取得，对被伪造人(乙公司)也不能行使票据权利。

(3)郑某应当向丙公司承担票据责任。根据规定，票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的当事人(包括但不限于郑某)，仍应对被伪造的票据的权利人(丙公司)承担票据责任，票据债权人在提示承兑、提示付款或者行使追索权时，在票据上的真正签章人不能以伪造为由进行抗辩。

(4)孙某无须向丙公司承担票据责任。根据规定，由于伪造人(孙某)没有以自己的名义在票据上签章，因此不承担票据责任。

五、综合题(1题)

1.甲企业为中国居民企业，主要从事化妆品的生产与销售。2018年度实现会计利润1000万元，全年已累计预缴企业所得税200万元。2019年年初，甲企业财务人员对2018年度企业所得税进行汇算清缴，部分财务资料如下：

(1)销售化妆品取得收入8800万元(不含增值税)，出租不动产取得租金收入200万元(不含增值税)，取得国债利息收入15万元，取得企业债券利息收入12万元(不含增值税)，从直接投资的境内非上市居民企业分回税后利润85万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)。

(2)销售费用1650万元，其中包括广告费1400万元、业务宣传费100万元。

(3)管理费用1850万元，其中包括业务招待费90万元、补充养老保险费60万元和新产品研发费用400万元(未形成无形资产计入当期损益)。

(4)已计入成本、费用的实发工资总额500万元，拨缴的工会经费15万元，实际发生的职工福利费82万元、职工教育经费18万元。

(5)营业外支出300万元，其中包括税收滞纳金4万元、向供货商支付违约金12万元、通过公益性社会组织向贫困山区捐款150万元。

已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。

要求：

根据上述资料，分别回答下列问题：

(1)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中投资收益应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

(2)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中广告费和业务宣传费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

(3)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中业务招待费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

(4)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中补充养老保险费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

(5)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中新产品研发费用支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

(6)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中职工福利费、工会经费、职工教育经费支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

(7)计算甲企业2018年度企业所得税汇算清缴中营业外支出应调整的应纳税所得额(需写明应纳税调增或者调减)。

【参考答案】

(1)①国债利息收入(15万元)属于免税收入，应调减应纳税所得额15万元;②居民企业从非上市居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益(85万元)属于免税收入，应调减应纳税所得额85万元;③企业债券利息收入属于应税收入，无需进行纳税调整;④投资收益合计应调减应纳税所得额=15+85=100(万元)。

(2)广告费和业务宣传费税前扣除限额=(8800+200)×30%=2700(万元)，实际发生额(1500万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。

(3)业务招待费扣除限额1=90×60%=54(万元)，业务招待费扣除限额2=(8800+200)×5‰=45(万元)，税前准予扣除的业务招待费为45万元，应调增应纳税所得额=90-45=45(万元)。

(4)补充养老保险费税前扣除限额=500×5%=25(万元)，实际发生额(60万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=60-25=35(万元)。

(5)新产品研究开发费用应调减应纳税所得额=400×75%=300(万元)。

(6)①职工福利费税前扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生额(82万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=82-70=12(万元)。

②工会经费税前扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生额(15万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=15-10=5(万元)。

③职工教育经费税前扣除限额=500×8%=40(万元)，实际发生金额(18万元)未超过税前扣除限额，无需进行纳税调整。

④三项经费合计应调增应纳税所得额=12+5=17(万元)。

(7)①税收滞纳金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额4万元;②向供货商支付的违约金(12万元)准予在税前扣除，无需进行纳税调整;③公益性捐赠税前扣除限额=1000×12%=120(万元)，实际发生额(150万元)超过了税前扣除限额，应调增应纳税所得额=150-120=30(万元);④营业外支出合计应调增应纳税所得额=4+30=34(万元)。

相比较于初级考试，中级考试会更有难度，因此想要考过的学员一定要认真备考，仔细答题，对于中级会计职称考试牛账网也有专业的中级考证课程及题库，感兴趣的学员不妨了解一下吧，注册就送做账大礼包。

宣父犹能畏后生，丈夫未可轻年少，中级会计职称考试报名条件虽然有些苛刻，但是带来的好处确是受益匪浅的，不仅是专业知识的升华，更使得职场道路更加平坦宽阔，为了帮助中级考生们更高几率的通过中级考试，牛账网特意为大家准备了海量中级考试干货资料，具体如下：

资料一：中级会计考试考场考题汇总(考生回忆版)

资料二：中级会计实务各章节分录汇总

资料三：中级会计《经济法》数字考点汇总

资料四：中级会计《财务管理》必备公式

最后提醒各位：想千万次不如行动一次（去听课>>）！与其被别人卷，还不如卷别人！快来开始学习！！！