合并报表内部商品交易涉及所得税的抵消处理

企业年末在编制合并财务报表时，需要将母子公司的内部商品交易做抵消处理，在实际工作中，需要结合所得税来一起处理。接下来，我们就来了解一下。

未实现内部销售利润抵消

借：营业收入

       贷：营业成本

              存货

存货跌价准备抵消

借：存货

       贷：资产减值损失

确认递延所得税资产

借：递延所得税资产

       贷：所得税费用

举例：甲公司对乙公司进行投资，占有表决权股份的100%，2×17年甲公司将商品出售给乙公司，售价100万元，成本80万元，乙公司作为存货管理，当年未出售，年末乙公司计提存货跌价准备10万元。

抵销分录为：

借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　　存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

借：存货　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　10

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　 　　　　　2.5

　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　 　　　　　　2.5

好了，以上就是合并报表内部商品交易涉及所得税的抵消处理。合并报表的编制为中级会计职称考试和CPA会计考试中的必考内容，需同学们全面掌握。如果同学们在学习中遇到什么问题，可以注册加入牛账网咨询专业的老师哦。

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