甲公司 2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法 计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧，预计净残值为0。甲公司各年实现的利润总额均为1 000 万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（ ）。

【单项选择题】甲公司 2×19年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法 计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧，预计净残值为0。甲公司各年实现的利润总额均为1 000 万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的会计处理，不正确的是（ ）。

A、2×20年末应确认递延所得税负债25万元

B、2×21年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元

C、2×21年确认的递延所得税费用为5万元

D、2×21年利润表确认的所得税费用为5万元

【答案】D

【解析】2×20年年末，账面价值＝500－500/5＝400（万元）；计税基础＝500－500×2/5＝300（万元）； 应确认的递延所得税负债＝（400－300）×25%＝25（万元）。2×21年年末，账面价值＝500－500/5×2＝300 （万元），计税基础＝300－300×2/5＝180（万元）；递延所得税负债发生额＝（300－180）×25%－25＝5（万 元），应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2×21年应确认所得税费用＝1 000× 25%＝250（万元）。

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