未入账的增值税专票可以抵扣吗?
来源:hanquanquan 发布时间:2019-01-15 阅读人数:1365
未入账的增值税专票可以抵扣吗?账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始,通过记账、对账、结账等一系列会计处理,到编制出会计报表的过程。银行账务处理程序包括明细核算和综合核算两个系统的全部处理过程,具体步骤如下:
1.根据经济业务受理、填制与审核凭证,依据业务所涉及的会计科目确定会计分录。
2.另一方面,根据发票登记账户(或登记簿),收取现金,应支付的现金收入,与支付日记帐有关,另一方面,根据同一科目的发票进行统计,制作属于综合会计系统的科目日发票,平衡当天业务的所有科目的借方和贷方发生额。
3.根据分户账编制余额表。
4.根据科目日结单登记总账。
5.根据总账编制日计表,轧平当日所有科目的借、贷方余额。
《国家税务总局关于增值税一般纳税人防伪税管理系统发放的增值税专用单据进口税额扣除问题的通知》(国税发[2003]17号)第二条:增值税一般纳税人认证的防伪税管理系统发放的增值税专用单据,必须在认证的当月按照增值税相关规定计算当期进口税额,申报扣除即,未经认证不能扣除被认证的当月进口税额未按规定计算被认证的当月进口税额按规定计算,但申报也不能扣除。
综上所述,即使已经认证或者进行申报过的增值税进项税发票,但是未入账我们都不能进行抵扣。
关于开增值税专票和增值税普票的区别?
区别如下:
1、单据印刷要求不同:根据新税务行政法第22条的规定,增值税专用单据由国务院税务部门指定的企业印刷的其他单据由国家税务局和省、自治区、直辖市地方税务局按照国务院主管部门的规定印刷。未经前款规定的税务机关指定,不得印制发票。
2、收据的使用主体不同:增值税专用收据一般由增值税一般纳税人购买使用,需要小规模纳税人使用的,经税务机关批准只有当地税务机关代理的普通发票可以由从事经营活动并注册税务的各种纳税人购买使用,未注册税务的纳税人也可以向税务机关申请普通发票的。
3、发票内容不同:除采购单位、销售单位、货物或服务名称、货物或服务的数量和计量单位、单价和付款单位、发票单位、收款人、发票日期等一般发票外,还包括纳税人税务登记号、非增值税额、适用税率、增值税额。
4、发票的联次不同:增值税专用发票有四个联次和七个联次两种,第一联为存根联(用于留存备查),第二联为发票联(用于购买方记账),第三联为抵扣联(用作购买方扣税凭证),第四联为记账联(用于销售方记账),七联次的其他三联为备用联,分别作为企业出门证、检查和仓库留存用;普通发票则只有三联,第一联为存根联,第二联为发票联,第三联为记账联。
5、发票的作用不同:增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且可以用作购买方扣除增值税的凭证;而普通发票除运费、收购农副产品、废旧物资的按法定税率作抵扣外,其他的一律不予作抵扣用。
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