合并价差怎么进行会计处理？

　　合并价差怎么进行会计处理？

　　答：根据《合并会计报表暂行规定》(以下简称《暂行规定》)，母公司对子公司进行股权投资、债权投资时，由于支付的价款高于或低于子公司发行该股份、债券时的价格，因此，在编制合并会计报表时，将产生合并价差，应当在合并资产负债表中单独列示。

　　但对合并价差包含的内容及如何进行处理，并没有相应的规定。

　　在《企业会计准则——投资》中规定：“长期股权投资采用权益法核算时，投资企业的初始投资成本与应享有被投资企业所有者权益份额之间的差额作为股权投资差额，按一定期限平均摊销，计入损益。”

　　该规定对合并产生的商誉与资产增值(或减值)不加区别一并处理，对合并价差的处理就显得较为租糙。小编在对合并价差包含的内容进行具体分析的基础上，借鉴国外对此较为成熟的处理模式，对合并价差的账务处理进行探讨。

　　合并价差包括哪些内容？

　　它通常包括两部分内容：

　　(1)购买企业(或母公司)投资成本与被并企业(或子公司)净资产公允价值之间的差额，即商誉或负商誉。

　　(2)被并企业(或子公司)净资产公允价值与被并企业(或子公司)净资产账面价值之间差额。我国财政部于1995年2月印发的《合并会计报表暂行规定》中规定，合并价差“也包括企业集团内部债券投资数额与内部应付债券数额相互抵消发生的差额”。

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