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小规模纳税人企业所得税核定征收

来源:大智老师 发布时间:2021-03-17 阅读人数:20264

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竹子老师 官方答疑老师

职称: 一级讲师

最近很多小伙伴都开始准备会计相关内容的学习了,即便是在毕业和上班时间任然不忘提高自己,这点是非常值得鼓励的,但是不少小伙伴找老师来咨询小规模纳税人企业所得税核定征收的问题,这方面涉及到政策内容就让我们一起来了解一下吧。

一、小规模纳税人企业所得税核定征收

1、个人独资企业依法不需要缴纳企业所得税,取而代之的是个人生产经营所得税,而这个个人所得税是按照5%-35%五级超额累进制计算的,如下图:

QQ图片20210317170606.png

2、因为咱们今天主要是讨论核定征收的个人独资企业,所以以核定10%应税所得率的个人独资企业为例来计算个人所得税,计算公式如下:应纳税所得额=应税收入额*应税所得率 或:应纳税所得额=成本(费用)支出额(1-应税所得率)*应税所得率应税收入额等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。

3、举例说明,比如XX广告设计工作室在2020年取得收入400万(含税),该企业的个人生产经营所得税是核定征收的,核定10%应税所得率,那么他需要缴纳的个人经营所得税为:400/1.01*10%*30%-4.05=7.8(万元)

然后根据上面的基本公式,整理出了各个阶段收入(含税)需要缴纳的个税,如下:

收入(开票额)100万 个税 0.9万 税率 0.9%

收入(开票额)150万 个税1.9万 税率1.3%

收入(开票额)200万 个税2.9万 税率1.4%

收入(开票额)250万 个税3.9万 税率 1.5%

收入(开票额)300万 个税4.9万 税率1.6%

收入(开票额)350万 个税6.4万 税率1.8%

收入(开票额)400万 个税7.8万 税率1.9%

收入(开票额)450万 个税9.4万 税率2.1%

收入(开票额)500万 个税10.8万 税率2.2%

这里的数据仅供参考,具体还是要以实际缴纳为准。

二、小规模纳税人企业所得税查账征收

1、根据文件规定,小规模纳税人年所得额在50万以内的,企业所得税=所得额×20%×50%

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或:应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

2、财税〔2017〕43号《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》自2017年1月1日至2019年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元,对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

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