税务师于2021年2月份审核某企业纳税情况时发现，2020年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款60000。贷：固定资产清理58834.95，应交税费—简易计税1165.05。经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。2020年已结账，对于此项错帐，正确的账务调整是（ ）。

【单项选择题】税务师于2021年2月份审核某企业纳税情况时发现，2020年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：银行存款60000。贷：固定资产清理58834.95，应交税费—简易计税1165.05。经进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。2020年已结账，对于此项错帐，正确的账务调整是（ ）。

A、借：应交税费—简易计税1165.05，固定资产清理5737.6。贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6902.65

B、借：应交税费—简易计税1165.05，以前年度损益调整5737.6。贷：应交税费—应交增值税（销项税额）6902.65

C、借：以前年度损益调整5737.6。贷：应交税费—简易计税5737.6

D、借：应交税费—简易计税1165.05，以前年度损益调整1165.05。贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）6902.65

【答案】B

【解析】出售的固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得增值税专用发票，进项税额已申报抵扣，因此出售时应该按照13%的税率计算增值税销项税额，销项税额＝60000÷（1＋13%）×13%＝6902.65（元）。正确的会计分录应该是。借：银行存款 60000。贷：固定资产清理 53097.35，应交税费—简易计税 6902.65。固定资产清理期末结转到资产处置损益科目，属于损益类科目，因此调整分录选B。

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