某化工生产企业2022年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份通过用途确认的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（　）。（假设上述企业均为一般纳税人企业）

【单项选择题】某化工生产企业2022年3月8日销售商品给B公司，不含税售价100万元，成本为80万元，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为113万元；3月12日，用银行存款支付2月份的应纳增值税额18万元，取得完税凭证。3月份通过用途确认的增值税专用发票12张，进项税额合计5.8万元，下列会计处理不正确的是（　）。（假设上述企业均为一般纳税人企业）

A、发生赊销：  借：应收票据　　　　　　　　　　　　　　1130000  　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1000000  　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 130000

B、结转成本：  借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　800000  　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　800000

C、缴纳上月的增值税：  借：应交税费——未交增值税　　　　　　　180000  　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　180000

D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税：  借：应交税费——应交增值税　　　　 72000  　　贷：应交税费——未交增值税 　         72000

【答案】D

【解析】月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费——应交增值税贷方余额为72000（130000－58000）元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应是： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）72000 　　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　72000

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