私车公用的税务处理-私车公用怎么才算合理

由于私车公用的情况比较特殊，因此涉及到的税务处理也不能统一处理，那下面老师就来为大家讲解一下有关私车公用的税务处理相关问题吧以及私车公用怎么才算合理的问题吧。

一、私车公用的税务处理

1、增值税处理

(1)员工购买车的增值税进项税不可以在公司进行抵扣

根据有关规定，对企业购入的应征消费税的摩托车、汽车、游艇取得提增值税进项税额不得抵扣。由于私家车的车主是公司员工而不是公司，所以员工个人购买的私车与公司无论签订私车公用协议还是签订私车租赁协议，该车购进时的进项税金都不可以在公司进行抵扣。

(2)私车公用开具的租赁发票能否抵扣增值税进项税?

根据有关规定：“增值税纳税人发生增值税应税行为、需要开具专用发票时，可向其主管税务机关申请代开。” 第五条规定：“增值税纳税人是指已办理税务登记的小规模纳税人(包括个体经营者)以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人。”基于此规定，如果小规模纳税人(包括个体经营者)与公司签订私车租赁协议，可以将租金到当地税务部门代开增值税专用发票，则公司可以抵扣3%的增值税进项税;如果员工个人与公司签订租车协议，则员工个人到当地税务主管门只能代开租赁业普通增值税发票，不能够抵扣增值税进项税，但有些地方也有特殊的规定，比如北京地区，根据京交运发[2014]483号《严禁汽车租赁企业为非法营运提供便利的通知》，不再给私人租赁汽车开具租赁发票。

(3)公司使用私车发生的汽油费、修理费的进项税额能否抵扣?

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

(二)非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务;

(四)国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;

(五)本条第(一)项至第(四)项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。”

基于此规定，不能抵扣增值税进项税在税法上采用的是列举法，因此员工私车与公司签订私车公用协议或私车租赁协议的车用于企业使用，用于生产经营所耗用的汽油费及修理费如果取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣。

2、企业所得税处理

(1)签订私车公用协议的情况下的企业所得税处理

在私车公用协议中定额约定的企业真实发生的与取得收入相关的汽油费、过路过桥费、停车费等符合《企业所得税法》第八条规定的支出可以在企业所得税前扣除。但是应由车主承担的汽车本身的支出如：车辆保险费、车辆购置税、折旧费等不可以在企业所得税前扣除。

(2)签订私车租赁协议的情况下的企业所得税处理

租赁合同约定的租金，如果到当地税务部门代开发票的情况下，准予在企业所得税前进行扣除。在租赁合同约定用途并由公司承担的汽油费、过路过桥费、停车费等，在取得发票的情况下，则可以在企业所得税前扣除。但不能在租赁合同中约定应由车主承担的汽车本身的车辆保险费、车辆购置税、折旧费等支出，否则不可以在企业所得税前进行扣除。

3、个人所得税的处理

公司使用员工车辆，有三种方式，一种是直接给职工发放车补或者允许员工在公司凭发票报销一定的费用;第二种是员工和公司签订租赁合同，公司租用员工车辆并支付租赁费用;第三种是公司与员工签订私车公用协议书，在协议中定额约定由公司承担的汽油费、过路过桥费、停车费。三种方式对员工个人所得税的税务影响不同。

(1)私车租赁协议情况下的个人所得税处理

公司与员工签订租赁合同的，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开发票是按“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税。

(2)直接给职工发放车补或者允许员工在公司凭发票报销一定费用的个人所得税处理

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条规定，工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。同时，《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕245号)第一条规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。基于此规定，在没有签订租赁合同，也没有签订私车公用协议书，只是支付给员工车补，或者允许员工拿票在公司报销一定的费用，则员工按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

(3)签订私车公用协议情况下的个人所得税处理

如果公司与员工签订私车公用协议书，在协议中定额约定实际经营中发生的并由公司承担的汽油费、过路过桥费、停车费，不属于员工在公司任职或者受雇有关的其他所得，不缴纳个人所得税。

二、私车公用怎么才算合理

1.要签订协议

公司应与私车公用的员工签订用车书面协议，约定的条款必须明确车辆的使用情况及其费用分摊方式。

2.要建立制度

企业必须建立公务用车制度，做好车辆使用记录，分清个人消费还是企业费用，同时，员工应向公司提供汽车租赁发票。

3.要规范核算

对于私车公用费用税前扣除范围，企业应规范财务核算，相关费用不能相互混淆，不得将应由员工个人负担的费用改由公司承担，并在税前扣除。

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