经营所得个人所得税的应纳税额计算

个体工商户从事生产、经营活动取得的所得、个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得等都是属于经营所得，那经营所得个人所得税的应纳税额应该如何计算呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。

1.计税方法：按“年”  计征

2.税率：五级超额累进税率

【个人所得税税率表(经营所得适用)】

级数	全年应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过30 000元的	5	0
2	超过30 000元至90 000元的部分	10	1 500
3	超过90 000元至300 000元的部分	20	10 500
4	超过300 000元至500 000元的部分	30	40 500
5	超过500 000元的部分	35	65 500

3.应纳税所得额(2020年调整)

以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。

【说明】“经营所得”的计税依据与企业所得税的应纳税所得额计算类似，以下内容仅列示“经营所得”的特殊扣除规定

扣除项目	税前扣除规定
生产经营费用和个人、家庭费用	划分清晰	据实扣除
	混用，难以分清的费用	“40%”视为与生产经营有关的费用，准予扣除
工资	职工	据实扣除
	业主本人（2020年调整）	（1）不得扣除：实发工资
		（2）可以扣除：6万元+专项扣除+专项附加扣除+其他扣除
		【注意1】扣除前提是该业主无综合所得
		【注意2】专项附加扣除在办理汇算清缴时减除
三项经费（工会经费、职工福利费、职工教育经费）	职工	以“实发工资薪金总额”为计算依据
	业主本人	以“当地上年度社会平均工资3倍”为计算依据
	职工教育经费	扣除比例为2.5%
补充养老、补充医疗保险	职工	分别不超过实发工资薪金总额的5%的部分准予扣除
	业主本人	分别不超过“当地上年度社会平均工资3倍”的5%的部分准予扣除
捐赠	公益性捐赠	不超过“应纳税所得额30%”的部分可以扣除
		符合法定条件的准予“全额扣除”
	非公益性捐赠	不得扣除
购置研发专用设备	单价＜10万元	准予一次性全额扣除
	单价≥10万元	按固定资产管理
【说明】其他扣除项目和不得扣除项目，如业务招待费、广告和业务宣传费、借款费用、社会保险等与企业所得税完全一致，此处不再赘述

【例题·单选题】(2017年)个体工商户张某2016年度取得营业收入200万元，当年发生业务宣传费25万元，上年度结转未扣除的业务宣传费15万元。已知业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分，准予扣除，个体工商户张某在计算当年个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务宣传费金额为(　)万元。

A.30

B.25

C.40

D.15

『正确答案』A

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