消费者预付定金的账务税务处理

每个企业都需要会计，有些新手会计在进行账务处理时，尤其时有些科目的计提这块，经常会遇到一些难以处理，又不知道如何下手，比如“消费者预付定金的账务税务处理方式有哪些”的会计处理问题，小编已经为大家准备好了相关会计分录以及处理方法来帮助大家理解，感兴趣的可以继续阅读。消费者预付定金的账务税务处理方式有哪些

付定金抵货款：双十一消费者提前预付定金拍下商品，在11号当天支付尾款时，定金翻倍，抵减尾款。这种模式的营销手段，采取货款分两次收取，提前支付定金，属于预收款方式。

1、涉税问题

增值税：

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，一般情况下，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。(生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。)因此，商家的纳税义务发生时间为发出货物的当天。

企业所得税：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

因此，商家应在所销售的货物满足上述条件后，确认企业所得税收入的实现。

2、案例：

某家电企业，双十一期间推出11月1号前支付定金200元，在11月11日支付尾款时可以享受定金抵减600元，该商家旗下一台家用洗衣机原价为5000元，消费者支付了定金200元，双十一当天支付了尾款4400元，商家的相关账务处理：

商家收到定金，账务处理：

借：其他货币资金/银行存款200

贷：预收账款200

收到尾款时，

借：其他货币资金/银行存款4400

贷;应收账款4400

发出货物时，

借：应收账款4400

预收账款200

贷：主营业务收入4070.8(4600/1.13)

应交税费——应交增值税(销项税额)529.2(4600/1.13*13%)

注意：一般情况下，在发出货物，开具发票后确认收入处理。对于抵减的金额，属于商业折扣，需将销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏注明，方可按折扣后的销售额计算、缴纳增值税。

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