什么情况下的“年终奖”需要考虑单独计税

马上又是到了年底，大家最起来的年终奖就要实现了，那学员们知道什么情况下的“年终奖”需要考虑单独计税吗？不妨和老师一起接着往下看吧，内容如下：

根据单独计税和并入综合所得的比较，可以尝试分析年终奖单独计税最低适用税率是3%;而综合所得因为存在固定扣除和专项附加扣除等，因此存在纳税人有个税的应税收入而无应纳税所得额的情况，最低适用的税率为相当于0%，此时并入综合所得一定更有利;如果存在应纳税所得额大于0，但适用个税税率不超过3%时，并入综合所得一定不会比单独计税多交税。具体分析过程如下。

1、在年终奖并入综合所得后，综合所得扣除基本减除额(6万元)、专项扣除(个人社保部分)、专项附加扣除(子女教育、赡养老人等)后应纳税所得额小于0时，并入综合所得适用税率0%，而单独计税适用税率至少为3%，此时一定是将年终奖并入综合所得更节税。

例1：张三月薪5000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

方式1：年终奖单独计税

(1)年终奖个税计算过程

找税率：5000×2/12<3000,适用3%税率

年终奖部分个税=10000×3%=300元;

(2)综合所得部分个税计算过程

应纳税所得额=5000×12-60000-12000-12000<0,因此无需纳税

两部分合计纳税为300元;

方式2：年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=5000×12-60000-12000-12000+5000×2=-14000<0,因此无需纳税;

这种情况下并入综合所得比单独计税少缴纳税款300元，因此并入综合所得更有利。

2、在年终奖并入综合所得后，综合所得扣除基本减除额(6万元)、专项扣除(个人部分社保)、专项附加扣除(子女教育、赡养老人等)的应纳税所得额小于36000时，综合所得适用税率最高3%，单独计税税率至少3%，此时年终奖并入综合所得可能节税，可能不节税，但不会比单独计税多交税。

例2：张三月薪6500元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

方式1：年终奖单独计税

(1)年终奖个税计算过程

找税率：6500×2/12<3000,适用3%税率

年终奖部分个税=13000×3%=390元;

(2)综合所得部分个税计算过程

应纳税所得额=6500×12-60000-12000-12000<0,因此无需纳税

两部分合计纳税为390元;

方式2：年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=6500×12-60000-12000-12000+6500×2=7000,适用3%税率，个税=7000×3%=210元;

可以看出，在该情形下并入综合所得比单独计税节约税款180元。

例3：张三月薪7000元，年终奖为2个月工资，个人部分社保公积金年度数为12000元，住房利息专项附加扣除为12000元。

方式1：年终奖单独计税

(1)年终奖个税计算过程

找税率：7000×2/12<3000,适用3%税率

年终奖部分个税=14000×3%=420元;

(2)综合所得部分个税计算过程

应纳税所得额=7000×12-60000-12000-12000=0,因此无需纳税

两部分合计纳税为420元;

方式2：年终奖并入综合所得

综合所得应纳税所得额=7000×12-60000-12000-12000+7000×2=14000,适用3%税率，个税=14000×3%=420元;

可以看出，在该情形下并入综合所得与不并入综合所得，缴纳税款相同，选择哪种方式均可。

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