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捐赠支出的扣除标准是什么-企业捐赠抵扣企业所得税

捐赠支出的扣除标准是什么-企业捐赠抵扣企业所得税

发布时间:2021-07-22 发布人:木槿老师

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河南因受暴雨影响,从而导致了严重的灾情,这时全国人民都在心系河南。有钱的出钱,有力的出力,都希望河南能够平安渡过难关。那捐赠支出的扣除标准是什么呢?企业捐赠抵扣企业所得税又是怎样的呢?一起接着往下看吧。

一、捐赠支出的扣除标准是什么

(一)一般规定:用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除

(二)特殊规定:

1、自2019年1月1日至2022年12月31日,企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出,准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

2、2020年1月1日起,企业用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的捐赠支出,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

二、企业捐赠抵扣企业所得税

1.公益性、救济性捐赠。  

①捐赠金额在年度会计利润12%以内部分,这部分在计征企业所得税时,允许税前扣除;

②超过年度会计利润12%以上部分,在计征企业所得税时不得扣除。

以上支出在发生时一并计入“营业外支出”科目,年末在计缴企业所得税时进行相应的纳税调整。

2.非公益性、救济性捐赠,以及非广告性质的各种赞助,在业务发生时,计入营业外支出。

捐赠支出的计算与申报主要是依据申报表附表八《公益救济性捐赠明细表》进行填列申报的,在计算时也必须依据该表的规定进行,它的填报说明如下:

①本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支出;

②“用途”栏填报公益救济性捐赠用途,可以按用途归类填报;

“公益救济性捐赠的扣除限额”=(主表第43行“纳税人调整前所得”+捐赠支出总额±纳税调整项目)×法定扣除率。

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