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浅析国际税收的主要优惠方式

来源:牛小编 发布时间:2023-09-06 阅读人数:1117

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浅析国际税收的主要优惠方式,常见的优惠方式主要包括直接优惠、间接优惠和特定优惠。更为具体的知识小编已经给大家整理在了下面的文章,感兴趣的小伙伴赶紧和小编一起接着往下看吧,希望小编的解答内容能够帮到大家。如果各位在学习过程中遇到了自己解决不了的问题,都可以来牛账网咨询在线答疑老师,老师将会第一时间为您答疑解惑。

一、直接优惠

直接优惠,包括税收减免、优惠税率、再投资退税等,是一种事后的利益让渡,主要针对企业的经营结果减免税。优惠方式简便易行,具有确定性,是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施,也是税收的统一性和灵活性相结合的具体体现。根据国家税务总局4月27日最新发布的《指南》,税收方面的直接优惠是我国“走出去”企业首先应该关注的优惠事项。

处于“海上丝绸之路”欧洲一端的克罗地亚,拥有不断完善的外商投资优惠政策。为增强投资吸引力,克罗地亚2012年新颁布的《投资促进与改善投资环境法》规定了企业所得税减免优惠,即投资100万欧元以下,创造5个新的就业岗位的,10年内减免50%所得税;投资100万欧元~300万欧元,创造10个新的就业岗位的,10年内减免75%所得税;投资300万欧元以上,创造15个新的就业岗位的,10年内减免100%所得税。

克罗地亚的增值税基本税率为25%。增值税纳税人进口或销售下列商品,提供下列类型的服务,可适用13%或5%的低税率:住宿服务、源自植物或动物的食用油脂(有特殊条款细则)、法律规定的提供混合城市垃圾、可降解城市垃圾和垃圾分类回收处理等公共服务、肥料和农药等农用化学产品等适用13%的税率;面包和牛奶(除发酵和某些其他奶制品)、各种形式的教科书(小学,中学和大专教育教科书,包括印刷品和光盘、盒式磁带、录音带等产品)、克罗地亚医疗保险药品目录所确定的药品和外科植入物等适用5%的税率。此外,对授信及信贷担保服务、文化领域的公共机构提供的服务或商品、邮政服务和医疗服务等项目免征增值税。

二、间接优惠

间接优惠,以较健全的企业会计制度为基础,侧重于税前优惠,主要通过对企业征税税基的调整,激励纳税人调整生产、经营活动以符合政府的政策目标。优惠方式主要包括税收扣除、加速折旧、准备金制度、税收抵免、盈亏相抵和延期纳税等,可以有效引导企业的投资或经营行为符合政府的政策目标,鼓励企业从长远角度制定投资或经营计划。

在间接优惠方面,我国台湾地区是个典型代表。为鼓励台湾地区外投资者赴台投资,台湾地区提供了多种税收优惠奖励措施,研发支出抵减、研发支出加计抵减和投资抵减等多种间接优惠。

其中,研发支出抵减的功能性租税奖励,是台湾地区公司所享受的主要税收优惠。《产业创新条例》第十条规定,公司或有限合伙事业投资于研究发展的支出,可以享受抵减当年度应纳营所税额的优惠,但投资抵减税额以不超过当年度应纳营所税额的30%为限,其投资抵减方式可分为两种方式:一是支出金额15%限度内,抵减当年度应纳营所税额;二是支出金额10%限度内,抵减自当年度起3年内各年度应纳营所税额。纳税人可以择一适用。

和我国台湾地区一样,卢森堡也推行了一系列间接税收优惠。其中,在特殊折旧方面,对于安置残疾人员的,以及致力于环保、节能、减排的企业,允许给予特殊折旧免税额,特殊折旧免税额不得超过投资成本的80%。折旧发生时点可选择在投资当年或以后4年中的任意一年,也可选择在上述年限中平均摊销。

在税收抵免方面,卢森堡实行全球投资赋税优惠:在卢森堡境内的本国和外国投资,均可同等享受欧盟和卢森堡政府双重鼓励政策。卢森堡的税法规定了两种类型的资产投资赋税优惠:一种是提供了相当于在一个纳税年度内开展补充收购投资活动价值13%的税收抵免;另一种是居民企业在全球投资额中不超过15万欧元的部分,允许享受投资活动价值8%的税收抵免,超过15万欧元的部分允许按2%抵免。

三、特定优惠

区域性、行业性税收优惠政策,通常是国家某项发展战略的配套措施之一,税收已成为国家引导资金流向、促进产业结构调整优化的一把“利器”。特别是在特定优惠方面,白俄罗斯、阿根廷等国家都有很多具体规定,税收优惠的区域性和行业性特征十分显著。

近年来,白俄罗斯着力改善投资环境,加大吸引外资力度。在税收方面,白俄罗斯给予投资特定区域、特定行业的企业相当力度的优惠政策。比如,入驻“巨石”中白工业园,投资电子、精细化工、生物医药、机械制造和新材料等领域以及研发、仓储物流领域的企业,自首次盈利年度起10年内对在园区内自主生产商品、开展服务取得的收入免征对应的利润税;10年期满后(截至2062年),按现有税率的50%计征税款。同时,企业入驻“巨石”中白工业园区的整个存续期间(截至2062年前),可减按利润税、土地使用税、不动产税标准税率的50%的优惠税率计征税款;自首次盈利年度起的5年内,股息分红涉及的利润税和预提税享受零税率优惠等。

以上就是小编关于浅析国际税收的主要优惠方式问题做出的解答,希望各位小伙伴看完以后都能有所收获。好的学习方法+周密的学习计划+持之以恒的坚持=成功的秘诀!如果你想要学习更多关于会计相关知识的,欢迎来牛账网官网解锁更多会计实操及会计考证课程。

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