不得在税前计算折旧扣除的固定资产有哪些?

固定资产大家可能都比较了解，但是生物性资产可能会稍微模糊一点，它是指企业为了生产农产品、提供劳务或出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。那不得扣除企业所得税的固定资产和生产性生物资产包括哪些呢?下面大家就和老师一起来详细了解一下吧。

(1)不得 在税前计算折旧扣除的固定资产

①“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定资产;

②以“经营租赁”  方式“租入”  的固定资产;

③以“融资租赁”  方式“租出”  的固定资产;

④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

⑤与经营活动无关的固定资产;

⑥单独估价作为固定资产入账的土地。

(2)固定资产的计税基础

取得方式		计税基础
外购		购买价款＋支付的相关税费＋直接归属于使用该资产达到预定用途发生的其他支出
自行建造		竣工结算前发生的支出
融资租入	租赁合同约定付款总额	合同约定的付款总额＋签订合同中发生的相关费用
	租赁合同未约定付款总额	该资产的公允价值＋签订合同中发生的相关费用
盘盈		同类固定资产的“重置完全价值”
捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组		公允价值＋支付的相关税费
改建		以改建支出增加计税基础

(3)折旧计提方式——直线法

当月增加当月不提折旧，当月减少当月照提折旧。

(4)区分生产性生物资产和消耗性生物资产

生产性生物资产指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括“经济林、薪炭林、产畜和役畜”等。

【举例】下蛋的鸡——生产性生物资产;吃肉的鸡——消耗性生物资产。

(5)生产性生物资产的计税基础

①外购：购买价款+支付的相关税费;

②捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组：公允价值+支付的相关税费。

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