长期应收款该如何处理

长期应收款该如何处理

公司长期挂账的其他应收款该如何平账。正常而言，其他应收款科目的余额不应该太大；如果余额居高不下，那就要思考“其他应收款”核算内容的实质了。一些公司的“其他应收款”早已变味了，它们中绝大部分是收不回来的，要么是没有取得发票的费用，要么是送出去的“人情”，要么是利益方拆借的资金，要么是老板拿走了的分红，要么是变相的薪酬，当初之所以把它们记作“其他应收款”有许多现实的“无奈”。现在问题是，账务要规范化，公司要降低税务风险，长期应收款该如何处理呢？

（一）长期应收款该如何平账呢？

（1）凭票入账不等于找替票入账

会计人员有根深蒂固的“凭票入账”观念。很多会计人第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票。于是想起了“邪路”，找替票报销。所谓替票，通俗地讲就是用A类发票报销B类费用。提个醒，这种做法是违法违规的，会计人员要有红线意识。

（2）没有发票也可入账

如果费用果真实发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样可以入账。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，正常按费用名义入账就行了，入账时需提供的证据可以是收据、小票等。只是这部分费用不能在企业所得税前扣除。

虽然存在费用发生后拿不到发票的情形，不可否认，大多数时候没有发票并非对方不开具，而是企业选择了不要发票。譬如，商家为了逃税，会提出不要发票可以降价的条件。不少企业会因此选择低价格，放弃发票。这时没有发票是企业的“自私”选择，不能抱怨不能取得发票。这样的选择务必要谨慎，不要发票虽能降低点价格，但后续可能会多交企业所得税、增值税、附加税。

（3）不能证实费用真实发生的，有被认定偷逃个税的风险

最极端的情况是，既没有取得发票，又没有证据表明挂账的“其他应收款”是正常的费用。这时会计做账要小心了，这种情况下如果直接将之做费用化处理，费用除了不能在企业所得税前扣除，还可能涉嫌偷逃个税。属于内部员工挂账的，税务可能认为这是企业给员工发放薪酬福利；属于外部人员借款，税务可能认为这是企业支付劳务报酬。

（4）计提坏账也是一种处理方式

除了做费用报销外，有没有稳妥点的处理办法呢？有，不妨考虑计提资产减值。其他应收款也能计提坏账准备。

做账与计税是两个不同的概念。针对长期挂账的其他应收款，应分类处置，属于费用的需费用化；属于薪酬、劳务费、分红的，应补交个税。实在收不回来的借款，会计做账时可根据会计政策计提坏账。但要注意，计提的坏账不一定能得到税务的认可，汇算清缴时要记得做纳税调整。

（5）股东大额借款很敏感

有些股东为了逃避个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要处罚的“自作聪明”。

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