停工期间机器设备的折旧如何处理？

老师：我们企业2019年3月份购入一套设备，价值24万元，净残值为0，2019年4月份开始计提折旧，每月折旧额4千元。2020年受疫情影响，我们这台设备2020年2月份开始停产，请问2020年3月份这台设备我需要做折旧处理吗?

 

关于固定资产折旧问题我们来看看新《企业会计准则》和《中华人民共和国企业所得税法》中如何规定的?

1、《企业会计准则》规定：企业应当对所有固定资产计提折旧。但是, 已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

 

2、《中华人民共和国企业所得税法》第五十九条规定:　固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

 

两份规定，两种解答。对于长期从事企业会计工作的财务人员来说，税法与会计准则的规定不一致，我们已司空见惯了。但对于刚入行做会计工作的人来说，却难以理解，无所适从。我们就以牛账网学员的问题来作说明。

1、 按照会计准则，该企业购置这台设备，不论是否在使用阶段，企业财务人员都应每月当继续计提折旧，但折旧金额不再继续计入相应成本的会计科目，而应记入管理费用科目，具体会计处理如下：

借：管理费用 4000

  贷：计提折旧 4000

 

2、 按照税法规定企业停止使用的固定资产，应当在停止使用月份的次月起停止计提折旧，所以企业财务人员在申报企业所得税时，该项停止使用的固定资产所计提的折旧不得在企业所得税税前扣除。需要做相应的纳税调增处理。

 

3、 企业的实际工作，远比各项规定要复杂得多，财务人员不但要熟悉各项规定，还需要充分考虑企业的真实情况，才能准确判断企业适用的相关规定。停工固定资产能否税前扣除，并非一棒打死，都不能扣除，要根据停工的具体情况来划分，企业停工通常分为正常停工和非正常停工。季节性停工、停产检修，一般我们认为是企业生产经营过程中的必经程序，在此停工期间机器设备计提的折旧可以在企业所得税税前扣除，但建议企业就正常停产问题与主管税务机关沟通后，再进行税前扣除。

 

以上就是牛账网会计培训班木槿老师关于停工期间，机器设备的折旧如何处理的问题做出的回答，不知道是否能够帮到大家，如果什么看不懂的，都可以关注网站咨询老师，注册就送做账大礼包。

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