劳务派遣企业怎么做会计账务处理

由于劳务派遣的会计账务处理与正常的会计账务处理并不一样，因此有劳务派遣企业的需要做特别处理，今天小编就为大家整理了有关劳务派遣企业怎么做会计账务处理的问题，感兴趣的一起接着往下看吧。

案例：甲劳务派遣企业2019年8月从接受劳务派遣的单位取得劳务费30万元，其中，25万元为支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金，5万元为管理费用。

(一)选择全额纳税的会计处理

(1)如果甲劳务派遣企业为一般纳税人，取得劳务费时会计处理为(既可选择开具增值税专用发票，也可选择开具增值税普通发票)：

借：银行存款 300000

贷：主营业务收入 283018.87〔300000÷(1+6%)〕

应交税费——应交增值税(销项税额) 16981.13〔300000÷(1+6%)×6%〕

(2)如果甲劳务派遣企业为小规模纳税人，取得劳务费时会计处理为(即可选择开具增值税普通发票，也可选择增值税专用发票)：

借：银行存款 300000

贷：主营业务收入 291262.14〔300000÷(1+3%)〕

应交税费——应交增值税 8737.86〔300000÷(1+3%)×3%〕

(二)选择差额纳税的会计处理

(1)如果甲劳务派遣企业为一般纳税人

第一种情况：如果支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费及住房公积金的25万元开具增值税普通发票，5万元的管理费用开具增值税专用发票。

《增值税会计处理规定》(财会[2016]22号)第二条第(三)项差额征税的账务处理第1点规定，企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、 “存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)” 或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

①25万元的劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金开具增值税普通发票时：

借：银行存款 250000

贷：主营业务收入238095.24〔250000÷(1+5%)〕

应交税费——简易计税11904.76〔250000÷(1+5%)×5%〕

②计提劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费及住房公积金时：

借：主营业务成本 238095.24〔250000÷(1+5%)〕

应交税费——简易计税11904.76〔250000÷(1+5%)×5%〕

贷：应付职工薪酬 250000

③5万元的管理费用开具增值税专用发票时：

借：银行存款50000

贷：主营业务收入47619.05〔50000÷(1+5%)〕

应交税费——简易计税2380.95〔50000÷(1+5%)×5%〕

第二种情况：如果取得的劳务费全部开具增值税普通发票。

①取得劳务费并开具发票时：

借：银行存款 300000

贷：主营业务收入285714.29〔300000÷(1+5%)〕

应交税费——简易计税14285.71〔300000÷(1+5%)×5%〕

②计提劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费及住房公积金时：

借：主营业务成本 238095.24〔250000÷(1+5%)〕

应交税费——简易计税11904.76〔250000÷(1+5%)×5%〕

贷：应付职工薪酬 250000

(2)如果甲劳务派遣企业为小规模纳税人

第一种情况：如果支付给劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费及住房公积金的25万元开具增值税普通发票，5万元的管理费用开具增值税专用发票。

①25万元的劳务派遣员工的工资、福利和社会保险及住房公积金开具增值税普通发票时：

借：银行存款 250000

贷：主营业务收入238095.24〔250000÷(1+5%)〕

应交税费——应交增值税11904.76〔250000÷(1+5%)×5%〕

②计提劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费及住房公积金时：

借：主营业务成本 238095.24〔250000÷(1+5%)〕

应交税费——应交增值税11904.76〔250000÷(1+5%)×5%〕

贷：应付职工薪酬 250000

③5万元的管理费用开具增值税专用发票时：

借：银行存款50000

贷：主营业务收入47619.05〔50000÷(1+5%)〕

应交税费——应交增值税2380.95〔50000÷(1+5%)×5%〕

第二种情况：如果取得的劳务费全部开具增值税普通发票。

①取得劳务费并开具发票时：

借：银行存款 300000

贷：主营业务收入285714.29〔300000÷(1+5%)〕

应交税费——应交增值税14285.71〔300000÷(1+5%)×5%〕

②计提劳务派遣员工的工资、福利和社会保险费及住房公积金时：

借：主营业务成本 238095.24〔250000÷(1+5%)〕

应交税费——应交增值税11904.76〔250000÷(1+5%)×5%〕

贷：应付职工薪酬 250000

其实，劳务派遣企业选择差额纳税的，无论是增值税一般纳税人，还是小规模纳税人，也无论，除“向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用”以外收取的其他费用，是开具增值税专用发票，还是开具增值税普通发票，其缴纳增值税的税负都是一样的。

另外，在这里顺便对劳务派遣业务涉及的企业所得税和个人所得税的问题做以提示。

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