应交税费待转销项税额会计科目应该如何使用

会计处理为：

(1)会计确认收入的当期：

借：应收账款等

贷：主营业务收入

应交税费—待转销项税额

(2)实际收到质押金、帮到金：

借：银行存款

应交税费—待转销项税额

贷：应收账款等

应交税费—应交增值税(销项税额)

举例：

某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其2019年7月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：

6.7月18日，68号凭证：发出商品，收款90%，扣10%质保金。企业账务处理为：

借：银行存款10170000

应收账款113000

贷：主营业务收入1000000

应交税费—应交增值税(销项税额)117000

应交税费—待转销项税额13000

待转销项税额就是会计上确认收入的时点早于增值税税法上确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入应交税费—待转销项税额，待实际发生纳税义务的时候再转入应交税费—应交增值税(销项税额)科目核算

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