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2024年初级会计(经济法三色笔记:印花税法律制度)

来源:艾伦 发布时间:2024-04-16 阅读人数:1705

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第九节  印花税法律制度


印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证征收的一种税。

纳税人

立合同人、立账簿人、立据人、使用人(在国外书立、领受,但在国内使用应税凭证)

征税范围

不包括合同的担保人、证人、鉴定人

合同

买卖合同、借款合同(不包括银行同业拆借)、融资租赁合同、租赁合同(不包括企业与主管部门签订)、承揽合同、建设工程合同、运输合同(不包括管道运输合同)、技术合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同

电子形式签订的各类应税凭证:征税;

发行单位之间,发行单位与订阅单位或个人之间订立的凭证,免征; 电网与用户之间签订的供用电合同,不征;

一般法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花

产权转移书据

土地使用权出让书据;土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包 括土地承包经营权和土地经营权转移),股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)以及商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据

营业账簿

记载资金的账簿(实收资本和资本公积):征收

其他营业账簿:不征

证券交易

转让股票和以股票为基础的存托凭证(对出让方征收)

应纳税额计算

应税合同

计税依据:合同所列金额,不包括列明的增值税

价款或者报酬与增值税税款未分开列明的,按照合计金额确定

应纳税额=价款或者报酬×适用税率

计税依据:书据所列金额,不包括列明的增值税

价款与增值税税款未分开列明的,按照合计金额确定

应纳税额=价款×适用税率

应纳税额=实收资本(股本)、资本公积合计金额×适用税率

产权转移数据

营业账簿

证券交易

应纳税额=成交金额或者依法确定的计税依据x适用税率

未履行的应税合同、产权转移数据,已缴纳的印花税不予退还及抵缴税款

纳税人多贴印花税票不予退税及抵缴税款

税收优惠

法定凭证免税

应税凭证的副本或者抄本

农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产 资料或者销售农产品订立的买卖合同和农业保险合同

无息或者贴息借款合同、国际金融组织向我国提供优惠贷款订立的借款合同

财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织订立的产权转移书 据

人民解放军、武警部队订立的应税凭证

个人与电子商务经营者订立的电子订单

性减免

铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据:暂免

抢险救灾物资运输结算凭证:免征

个人出租、承租住房签订的租赁合同:免征

个人销售或购买住房暂免

金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同:免征

与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同:免征

公租房经营管理单位建设、管理公租房涉及的印花税:免征

2022.1.1-2024.12.31,根据实际情况,对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可在50%的税额幅度内减征

2023.8.28起,证券交易印花税实施减半征收(24年新增)

征收管理

应纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当 日

按季、按年或者按次计征


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