2024年初级会计（会计实务三色笔记：利润）

第三节  利润

一、利润

营业利润	营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(或-公允价值变动损失)+投资收益(或-投资损失)+净敞口套期收益(或-净敞口套期损失)+其他收益+资产处置收益(或-资产处置损失)
利润总额	营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润	利润总额-所得税费用

二、 营业外收支

营业外收入	主要包括非流动资产毁损报废收益(指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动 资产所产生的清理收益)、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得(主要指现金溢余无法查明原因的部分)、捐赠利得等
营业外支出	主要包括非流动资产毁损报废损失(指因自然灾害等发生毁损、已丧失使用功能而报废非流动 资产所产生的清理损失)、捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等

三、所得税费用

1、暂时性差异(24年新增)

(1) 应纳税暂时性差异：资产账面价值大于其计税基础，负债的账面价值小于其计税基础。发生当期，确认相关的递延所得税负债。

(2) 可抵扣暂时性差异：资产账面价值小于其计税基础，负债的账面价值大于其计税基础。发生当期，确认相关的递延所得税资产。

2、递延所得税

递延所得税=(递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额)-(递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额)

3、应纳税所得额及应交所得税

所得税费用=当期所得税+递延所得税

应交所得税(当期所得税)=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

纳税调整增加额：

(1)已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(超过标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等);

(2)已计入当期损失但规定不允许扣除项目的金额(税收滞纳金、罚金、罚款等)

纳税调整减少额：允许弥补的亏损和准予免税的项目(前5年内未弥补亏损、国债利息收入以及符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等)

四、本年利润

表结法	各损益类科目每月月末只需结计除本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目
账结法	每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目

2024年初级会计考试备考一步到位，海量干货资料前100名免费领取，高频考点、历年真题、教学讲义、电子课件等等资料应有尽有。备考时间有限，资料领取名额有限，有质有量资料多多，多学不累成绩优优，赶紧点击领取吧。

资料一：干货！2024年初级会计《备考学习计划》资料

资料二：2023年初级会计考试考场考题汇总(考生回忆版)

资料三：初级经济法+会计实务常考公式！

资料四：满满干货！初级经济法三色笔记

最后提醒各位：想千万次不如行动一次（去听课>>）！与其被别人卷，还不如卷别人！快来开始学习！！！