2024年初级会计（会计实务三色笔记：应收及预付款项）

一、应收票据

1、应收票据：因销售商品、提供服务等收到的商业汇票。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

其付款期限，最长不超过6个月。

2、账务处理：

取得时	因债务人抵偿前欠货款而取得 借：应收票据 贷 ：应收账款
	企业销售商品、提供劳务取得 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)
收回	借：银行存款 贷：应收票据
贴现时	借：银行存款(实际收到的金额) 财务费用(差额，或贷方) 贷：应收票据(票面金额)

二、应收账款

发生时	借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 银行存款(代垫的款项)
收到款项时	借：银行存款 贷：应收账款
改用应收票据结算，收到商业汇票时	借：应收票据 贷：应收账款

三、预付账款

1、预付款项情况不多的企业，可不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目核算。 2、账务处理

预付款项时	借：预付账款 贷：银行存款
收到所购物资时	借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费——应交增值税(进项税额) 银行存款(退回多余) 贷：预付账款/银行存款(补付不足)

四、应收股利和应收利息

1、应收股利

宣告分派	借：应收股利 贷：投资收益
实际发放	借 ：其他货币资金——存出投资款(通过证券公司购买上市公司股票的情形) 银行存款(其他情形) 贷：应收股利

2、应收利息

基本处理	借：应收利息 贷：投资收益
实际收到	借：其他货币资金/银行存款 贷：应收利息

五、其他应收款

1、核算范围

(1)应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

(2)应收的出租包装物租金；

(3)应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

(4)存出保证金，如租入包装物支付的押金；

(5)其他各种应收、暂付款项。

2、资产负债表中“其他应收款”项且填列

将 “应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去      科目中相关坏账准备期末余额后的金额。 (24年新增)

六、应收账款减值

我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。 小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。

直接转销法	应收账款实际发生的坏账损失时： 借：银行存款等(可收回的金额) 营业外支出一坏账损失(差额) 贷：应收账款等(账面余额)
备抵法	计算	当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算的坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额
	账务处理	计提坏账准备时	借：信用减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备
		冲减多计提的坏账准备时	借：坏账准备 贷：信用减值损失一计提的坏账准备
		发生坏账时	借：坏账准备 贷：应收账款等
		已确认坏账又重新收回时	撤销坏账： 借：应收账款等 贷：坏账准备	收回账款 借：银行存款 贷：应收账款等

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