分支机构注销留抵税额可税前扣除吗?

　　分支机构注销留抵税额可税前扣除吗?

　　根据《财政部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税[2005]165号)第六条规定，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。依据《 增值税暂行条例实施细则 》第四条第三项规定，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，应视同销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。根据上述规定，设立在外县市的分支机构注销时，存货由分支机构移至总机构应视同销售，留抵的税额作为分支机构进项税额在实现的销项税额中正常扣除，而不能在企业所得税前扣除。

　　上期留抵税额如何做账?

　　1、结转进项税额:

　　借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷:应交税费-应交增值税(进项税额)

　　2、结转销项税额:

　　借:应交税费-应交增值税(销项税额)

　　贷:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):

　　借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷:应交税费-应交增值税-未交增值税

　　4、实际交纳时

　　借:应交税费-应交增值税-未交增值税

　　贷:银行存款

　　以上是牛账网小编关于分支机构注销留抵税额可税前扣除吗?上期留抵税额如何做账?给出的解答，更多会计知识，欢迎继续关注本网站。

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