企业递延所得税计算方法是什么，企业所得税一般核算原理

越来越多的人进入会计这个行业，不乏有零基础的，有人说零基础学习会计很难，也没老会计带，今天就给大家整理“企业递延所得税计算方法是什么，企业所得税一般核算原理”相关内容，想要知道“企业递延所得税计算方法是什么，企业所得税一般核算原理”的小伙伴，一起来看一看吧！

企业递延所得税计算方法是什么?

所得税会计核算方法一资产负债表债务法，其中涉及当期所得税及递延所得税的核算，与原准则的纳税影响会计法相比，发生了根本性改变。

一、企业所得税一般核算原理

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业应于每一资产负债表日进行所得税核算，一般遵循以下程序：

第一，确定当期所得税。

第二，确定递延所得税。

第一步，计算资产负债表中各项资产及负债的计税基础;

第二步，计算资产负债表中各项资产及负债的暂时性差异;

第三步，也是最为关键的一步，识别会产生递延所得税资产或递延所得税负债的暂时性差异，是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;

第四步，以预期的适用税率(预计暂时性差异转回期间的适用税率)乘以各项暂时性差异计算递延所得税资产或负债的余额;

第五步，将递延所得税资产或负债余额的变动确认为损益、权益或调整商誉。

第三，确定所得税费用。企业在计算确定了当期所得税与递延所得税后，两者之和(或之差)，即为利润表中的所得税费用。

二、企业所得税核算举例

【例】ABC公司2007年度利润总额1000万元，该公司适用所得税税率为25%.递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税有关的情况如下：(1)一项设备原价为200万元，累计折旧为50万元，按照税法规定已确认的计税折旧为80万元。(2)存货的账面余额为200万元，计得了存货跌价准备50万元。(3)期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为700万元。税法规定，以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动不计入应纳税所得额。(4)预计诉讼准备为200万元，税法规定，相关损失在实际支付时抵减当期的应纳税所得额。(5)ABC公司收到的与资产相关的政府补助500万元，该项政府补助免税，资产的折旧在以后期间不能于税前抵扣，ABC公司按《企业会计准则第16号——政府补助》将该项政府补助确认为递延收益。

解析：第一步，确定2007年当期所得税。

应纳税所得额=1000-30+50-200+200-500=520(万元)

应交所得税=520*25%=130(万元)

第二步，确定2007年递延所得税。

递延所得税资产=2500000*25%=625000(元)

递延所得税负债=2300000*25%=575000(元)

递延所得税费用=575000-625000=-50000(元)

第三步，确定2007年所得税费用。

所得税费用=1300000-50000=1250000(元)

账务处理：

借：所得税费用　　　　　　　　　1250000

递延所得税资产　　　　　　　　625000

贷：应交税费——应交所得税　　　　1300000

递延所得税负债　　　　　　　　　575000

通过小编在上述文章中整理的“企业递延所得税计算方法是什么，企业所得税一般核算原理”内容，相信大家都已经有所了解了。如你还有什不明白或想获取更多的会计实操、会计职称、税务实务等课程，注册牛账网账号，即可免费领取财务会计、出纳实操、纳税申报等电子版资料，还有老会计免费答疑！

世界千变万化，学习紧跟计划，会计学理论应该学，会计实操必然学，理论+实操两手一抓，会计两眼不在花，牛账网海量会计干货资料等你来取。

资料一：会计小白没人带从哪里学习？（全流程资料）

资料二：刚毕业大学生，竟然不需要老会计带，原来是偷偷学习了这个

资料三：有会计证，但没有实操经验该怎么办？

资料四：既然已决定半路出家做会计，就让自己看起来更专业一点吧！

动动手指，敲敲键盘，更多会计实操干货资料点击免费领取它就属于你哦。