往来款挂账如何处理

往来款是反映一个公司对其他公司的借还款的重要记录，很多会计就会有疑问了，不知道往来款长期挂账如何处理?其实对于往来款需要定期对账、清理，有坏账，或者是应收账款都需要及时处理，如果没有及时处理，税务就回来查账，具体的请看下文往来款长期挂账的风险！

一、其他应付款长期挂账怎么处理，有什么风险？

(1)对其他单位或个人的借款,涉及缴纳增值税.
(2)对自然人股东个人借款超期未归还,视同对股东个人的股息红利分配交纳20%个税.
(3)对员工个人借款超期未归还且用于购买房屋或其他,视同工资薪金发放交纳个税.
二、预付账款，需根据形成的原因，做出不同的处理。
(1)如果是确实无法收回的款项,可以做为资产损失.并在企业所得税汇算清缴时进行专项申报.
(2)如果是实际货物或相关的成本已经发生,只是没有取得发票,未作账务处理,建议做相关账务处理.

注意:因未取得合法有效凭据,相关成本费用不得税前列支.

应付账款、应付利息、应付股利,如果确认无法支付,应该计入应纳税所得额,缴纳企业所得税.

三、其他应收款

1、凭票入账不等于找替票入账

会计人员有根深蒂固地凭票入账的顾念。很多会计人员的第一想法是找发票报销，却苦恼于找不到合情、合理、合法的发票。于是想起了找替票报销。这种做法是不适合的，会计人员这么做需要承担一定的法律风险。

2、没有发票也可入账

如果费用果真发生了，没有发票该怎么办呢？无需着急，没有发票一样可以入账的。如果有证据表明其他应收款是挂账的费用，证据如收据、小票等，同样能以费用名义入账，只是费用不能在所得税前扣除。

为什么发生费用了，却没有发票呢？开不出发票的情形并不多，因为买单的一方有选择权。大多数时候，并非对方不开具，而是企业选择了不要。譬如商家为了逃税，会提出不要发票可以降价。不少企业会选择要低价格，不要发票。这是自己做的“鸡贼”选择，怎么能抱怨不能取得发票呢？这样的选择要谨慎了，不要发票时虽能降低点价格，但后续会多所得税，还可能减少增值税的抵扣额。

3、不能证实费用真实发生的，有偷逃个税的风险

极端的情况是，既没有发票，又没有证据表明挂账是费用。这是做账要小心了。这种情况下直接做成费用，除了不能在所得税前扣除，还可能会面临偷逃个税的风险。这时税务会把这种情况视同企业给员工发放薪酬。如果是公司外部人员，会视通劳务费支出。

4、计提坏账也是一种处理方式

此时怎么处理更合适呢，有没有稳妥点的变法呢？建议计提坏账，做资产减值处理。其他应收款也是能计提坏账的。

5、股东大额借款很敏感

还有一种情况是股东把钱拿走了，这是很敏感的事情，如果金额比较大，上述处理方式都不适用。按照税务的规定，股东借款当年没有归还，且不能证明是用于生产经营的，税务会将之视作分红。不少企业的大股东个人资金、企业资金不分，或许无心逃税，但又可能会躺着中枪。也有股东为了偷逃个税，将工资、奖金、分红等长期挂在其他应收款，这正是税务要收拾的“鸡贼”。

6、做账与计税是两回事

针对其他应收款，如果收不回来，会计做账时根据公司的会计政策计提坏账即可，只是计提的坏账能否税前扣除需得到税务认可。

针对会计账面留有的“其他应收款”，会计人员切勿为公司找发票平账。如果会计人员想把公司的账做实，应要求借款人尽快拿票报销；借款人离职且无接替人的，或提供不了发票的，按规定计提坏账准备即可，没有必要且不应该越俎代庖自己去搞发票平账。

四、预收账款

企业期末大额的预收账款，一般有两种可能。一种是企业确实签订了预收款的合同，收到预收款，具体业务还没有执行；另一种是因为企业发生业务后，收到款项但没有开具发票。

第一种情况，属于合理的预收账款，与真实业务一致，没有涉税风险；

另一种情况下，需要从业务的实质分别考虑会计、企业所得税及增值税的处理。

根据以上规定，企业的预收款的业务如果实际已发生，仅仅是因为没有开具发票而将收款挂在预收账款的，建议确认收入，按规定申报增值税及企业所得税；

有的会员说我们没有取得成本发票，没有成本，确认收入不是不匹配吗？

根据权责发生制，本期发生的成本费用应当在本期确认，没有取得发票的应当按合同金额暂估确认；

暂估确认的成本费用，在企业所得税汇算清缴完成前取得发票的，不需要进行纳税调增，否则不允许在本期企业所得税税前扣除；

企业注销其他应收款和其他应付款怎样处理？

首先建议你去找会计师事务所帮你解决 其次，建议你把金额较大的，且是一样公司的其他应收款和其他应付款对冲，这样就能够把资产降下来了。其他应付款注销时有余额需要用货币资金偿还给股东，如无需或无法偿还转入清算收入。

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