资产的计税基础和负债的计税基础有何不同

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资产的计税基础=原值-折旧(或摊销)(税法允许的，但一般不承认减值准备)

负债的计税基础=原值-未来可抵扣金额

资产的账面价值=原值-折旧(或摊销)-减值准备

负债的账面价值=原值

暂时性差异：是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。

根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

在应纳税暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税负债。

应纳税暂时性差异通常产生于以下情况：

资产的账面价值大于其计税基础;

负债的账面价值小于其计税基础。

在可抵扣暂时性差异产生当期，符合确认条件的情况下，应当确认相关的递延所得税资产。

可抵扣暂时性差异一般产生于以下情况：

资产的账面价值小于其计税基础;

负债的账面价值大于其计税基础。

注：以上中级考试知识点选自张敬富老师2021年《中级会计实务》授课讲义

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